آموزش صفر تا صد مودیان مالیاتی و پایانه های فروشگاهی بصورت ویدیویی به زبان ساده فقط 75 تومان
سامانه مودیان مالیاتی سامانه‌ای است که با هدف جمع‌آوری و یکپارچه‌سازی اطلاعات مربوط به مؤدیان مالیاتی راه‌اندازی شده است. در این قانون تاریخ‌های مشخصی به عنوان فراخوان‌های اجرای این قانون اعلام شده که بر اساس آن در هر یک از این تاریخ‌ها، گروهی از شرکت‌ها مشمول اجرای قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه‌های مؤدیان شدند. هر مؤدی باید تکالیف مشخصی را برای اتصال به سامانه مؤدیان و در نهایت ارسال صورتحساب الکترونیکی به این سامانه انجام دهد. در ادامه، راهنمای کامل قانون سامانه مؤدیان و پایانههای فروشگاهی، مراحل ثبت‌نام و ورود به سامانه مودیان مالیاتی، دریافت کد یکتا و دریافت فایل امضای الکترونیکی (CSR) را در این مقاله از سپیدار سیستم می‌خوانید.
سامانه مودیان مالیاتی چیست؟
این سامانه که با وارد شدن به آدرس اینترنتی tp.tax.gov.ir امکان ورود به آن برای مودیان مالیاتی مشمول فراهم می‌شود، محلی جهت ثبت‌نام و ارسال صورت حساب‌الکترونیکی است. ثبت نام در سامانه مودیان مالیاتی طبق قانون از وظایف صاحبان مشاغل اعلام شده است. سامانه مودیان مالیاتی سامانه‌ای اینترنتی برای دریافت گزارش‌های الکترونیکی مودیان است.
ما در این قسمت ویدئوی آموزش قانون پایانههای فروشگاهی را قرار دادیم که استاد احمد غفارزاده و آقای بهرام دوستدار در مورد قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان توضیحات لازم را ارائه می‌کنند. موضوعاتی از جمله ثبت نام در سامانه مؤدیان، صورتحساب الکترونیکی اصلاحی و انواع صورتحساب در این دوره آموزشی سامانه مؤدیان مطرح شد که در قسمت زیر میتوانید مشاهده کنید:
این سامانه تحت مدیریت سازمان امور مالیاتی کشور با هدف جلوگیری از فرار مالیاتی فعالیت می‌کند. طبق قانون مصوب آبان 1398، هر فرد مشمول مالیات موظف است برای ثبت نام در سامانه مودیان مالیاتی اقدام کند. در این سامانه به هر مودی مالیاتی یک کار پوشه اختصاص داده می‌شود. این کارپوشه راه ارتباطی مودیان با سازمان امور مالیاتی است.
مشمولین باید صورتحسابهای الکترونیک خود را در موعدهای مشخص، ارسال کنند. همه اشخاص حقیقی و حقوقی ملزم به ارسال صورتحساب الکترونیکی هستند. عدم ثبت نام و عدم ارسال صورت حساب‌ها با این سامانه، منجر به جریمه حداقل 10% از فروش خواهد شد. برای این که در انجام فرآیندهای مالیاتی با مشکلی مواجه نشوید، باید کار با این سامانه را به خوبی بیاموزید.
آموزش قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان
قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان، اصطلاحات جدید مالیاتی را معرفی کرده است. برای اینکه بتوانید این قانون را به صورت کامل درک کنید و بدانید چگونه باید آن را اجرا کرد، در قدم اول نیاز دارید که با تعاریف جدید و مهمی که این قانون ارائه می کند آشنا شوید. در ادامه مهمترین اصطلاحات این قانون را می خواهیم بررسی کنیم.
سامانه مؤدیان
اولین اصطلاحی که در این قانون باید معنی آن را بدانید، عبارت سامانه مؤدیان است. سامانه مؤدیان سامانه‌ای است که چهار ویژگی زیر را دارد:
- تحت مدیریت سازمان مالیاتی است
- برای هر مؤدی یک کارپوشه تعریف می‌شود
- به وسیله‌ای که حافظه مالیاتی دارد متصل می‌شود
- مرجع ثبت، صدور و استعلام صورتحساب است
پایانههای فروشگاهی
اصطلاح مهم دیگری که در عنوان این قانون هم آمده است، پایانههای فروشگاهی است. هر دستگاهی که سه قابلیت زیر را داشته باشد به عنوان یک پایانه فروشگاهی شناخته می‌شود:
- اتصال به سامانه مؤدیان
- صدور صورتحساب الکترونیکی
- اتصال به شبکه‌های پرداخت رسمی
صورتحساب الکترونیکی
اصطلاح مهم دیگری که در این قانون بسیار تکرار شده است، موضوع صورتحسابهای الکترونیکی است. بر روی این صورتحساب، شماره منحصر به فرد مالیاتی ثبت شده است و در حافظه مالیاتی فروشنده ذخیره می‌شود. صورتحسابهای الکترونیکی فرمت یکسانی ندارند بلکه متناسب با نوع کسب‌وکار، اقلام اطلاعاتی آن مشخص می‌شود. به این نکته توجه داشته باشید که صورتحسابهای الکترونیکی انواع و الگوهای متنوعی دارد. انواع صورت حساب الکترونیکی شامل موارد زیر می شود:
- صورتحساب الکترونیکی نوع اول
- صورتحساب الکترونیکی نوع دوم
- صورتحساب الکترونیکی نوع سوم
هر کدام از این سه نوع صورتحساب، چندین الگو می‌توانند داشته باشند. الگوهای صورتحساب الکترونیکی شامل موارد زیر می شوند:
- الگوی اول (فروش)
- الگوی دوم (فروش ارزی)
- الگوی سوم (صورتحساب طلا، جواهر و پلاتین)
- الگوی چهارم (قرارداد پیمانکاری)
- الگوی پنجم (قبوض خدماتی)
- الگوی ششم (بلیت هواپیما)
- الگوی هفتم (صادرات)
در مقاله صورتحساب الکترونیکی چیست میتوانید مطالعه کنید که این صورتحساب‌ها چه تفاوتی با هم دارند و هر یک از آنها چه کاربردی دارند.
حافظه مالیاتی
حتماً تا اینجای این مقاله به این فکر کرده‌اید که اصطلاح حافظه مالیاتی که بارها آن را تکرار کرده‌ایم به چه معنی است. حافظه مالیاتی به هر نرم‌افزار یا سخت‌افزاری گفته می‌شود که 5 ویژگی زیر را دارد:
- نوعی حافظه الکترونیکی است
- ثبت و نگهداری اطلاعات صورتحساب
- انتقال اطلاعات به سامانه مؤدیان
- تحت نظارت سازمان امور مالیاتی است
- دارای شماره شناسه یکتا اختصاصی
شماره منحصر به فرد مالیاتی
شماره‌ای بیست و دو کاراکتری است که به ازای هر صورتحساب الکترونیک صادر می‌شود. زمانی که بخواهید یک صورتحساب را اصلاح یا ابطال کنید، به این شماره نیاز خواهید داشت. اعداد صورتحساب الکترونیکی از چپ به راست به چهار بخش تقسیم می‌شوند:
شش کاراکتر اول: شناسه حافظه مالیاتی
پنج کاراکتر بعدی: تاریخ صورتحساب
ده کاراکتر بعدی: سریال صورتحساب
کاراکتر آخر: رقم کنترلی
شرکت معتمد سامانه مؤدیان
این شرکت‌ها در واقع اشخاص حقوقی مورد تایید سازمان امور مالیاتی هستند که باید آموزش‌ها و تجهیزات لازم ارسال صورتحساب الکترونیک برای مؤدیان مالیاتی را فراهم کنند. به طور کلی مهترین خدماتی که شرکتهای معتمد باید به مؤدیان مالیاتی ارائه کنند به صورت زیر هست:
صدور صورتحساب الکترونیکی
ثبت معاملات در سامانه مؤدیان
ارائه مشاوره‌های فنی
دریافت استعلام از سامانه مؤدیان
شرکت های معتمد سه نوع هستند و هر کدام از آنها مسئولیت‌های خاصی را بر عهده دارند. در قسمت زیر انواع شرکتهای معتمد سامانه مؤدیان را معرفی می‌کنیم.
شرکت های معتمد نوع اول
این شرکت‌ها وظیفه راه اندازی پایانههای فروشگاهی و حافظه مالیاتی و آموزش استفاده از پایانههای فروشگاهی را بر عهده دارند.
شرکتهای معتمد نوع دوم
مهمترین وظایق این شرکت ها شامل موارد زیر می شوند:
آموزش حقوق و تکالیف قانونی مؤدی
آموزش مقررات صدور صورتحساب الکترونیکی
احراز تسلط مؤدیان در خصوص حقوق و تکالیف قانونی آنها
احراز تسلط مؤدیان در خصوص مقررات صدور صورتحساب الکترونیکی
شرکت های معتمد نوع سوم
این شرکت ها وظایف محدودتری درباره قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مؤدیان دارند. مهمترین وظایف شرکت های معتمد نوع سوم شامل موارد زیر می شوند:
تهیه صورت های مالی
حسابرسی مالی
مشاوره فنی و غیر عملیاتی
مشاوره مالیاتی
تاریخ اجرای قانون سامانه مؤدیان
تاریخ لازم الاجرا شدن قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان برای گروه‌های مختلف شرکت‌ها متفاوت است و اصطلاحاً فراخوان سامانه مؤدیان بستگی به نوع شرکت دارد. طبق قانونی که در مجلس شورای اسلامی تصویب شد، قانون سامانه مؤدیان به صورت هم‌زمان برای همه شرکت‌ها اجرا نمی‌شود؛ در واقع شرکت‌ها با توجه به نوع آنها به چند دسته تقسیم شدند که هر یک از آنها در تاریخ خاصی باید در سامانه مؤدیان ثبت نام و صورت حساب الکترونیکی صادر کنند؛ بنابراین زمان ثبت نام در سامانه مؤدیان، با توجه به نوع شرکتی که در آن فعال می کنید متفاوت است. در جدول زیر میتوانید تاریخ اجرای قانون سامانه مؤدیان را برای انواع شرکت‌ها ببینید:
اشخاص مشمول قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان
افرادی که باید ثبت نام در سامانه مودیان مالیاتی را انجام دهند، در قانون مشخص شده است. متن بند ج ماده 1 قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان:
«کلیه صاحبان مشاغل (صنفی و غیر صنفی) و اشخاص حقوقی موضوع فصل‌های 4 و 5 باب سوم قانون مالیات‌های مستقیم مصوب 12/03/1366 با اصلاحات و الحاقات بعدی آن، مشمول این قانون هستند. در این قانون هرگاه از واژه مودی استفاده می‌شود، مراد اشخاص مشمول است؛ مگر خلاف آن تصریح شده باشد».
اگر بخواهیم این تعریف را به زبان ساده‌تری ارائه کنیم باید بگوییم که اشخاص مشمول ثبت نام در سامانه مؤدیان شامل دو دسته می‌شوند: مشاغل و شرکت‌ها. مشاغل به همه اشخاصی گفته می‌شود که صاحب کسب‌وکار هستند و با نام خودشان فعالیت می‌کنند؛ به عبارت دیگر شرکت یا مؤسسه‌ای ثبت نکرده‌اند. دسته دوم یا همان شرکتهای مشمول اجرای قانون سامانه مؤدیان شامل تمامی اشخاص حقوقی می‌شود که شرکت یا مؤسسه‌ای را ثبت و کد اقتصادی یا شناسه ملی دریافت کرده‌اند. بنابراین همه اشخاص حقیقی و حقوقی مشمول قانون سامانه مؤدیان می‌شوند.
اگر علاقه دارید با همه ماده‌های قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان مالیاتی آشنا شوید میتوانید قسمت‌های زیر از پادکست رادیو مالی را بشنوید.
قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان-بخش اول
مهمان برنامه:سیدعلی سرحدی | حجم:10 مگابایت | زمان:25 دقیقه
قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان-بخش دوم
مهمان برنامه: سیدعلی سرحدی | حجم: 10 مگابایت | زمان: 28 دقیقه
قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان-بخش سوم
مهمان برنامه: سیدعلی سرحدی | حجم: 10 مگابایت | زمان: 32 دقیقه
جرائم عدم اجرای قانون سامانه مؤدیان
سازمان امور مالیاتی برای اینکه نسبت به اجرای این قانون اطمینان حاصل کند، جرائم بسیار سنگینی را برای مؤدیانی که این قانون را رعایت نمی‌کنند در نظر گرفته است. در صورتی که مؤدی مرتکب هر یک از تخلفات زیر شود، باید برابر با 10% مبلغ فروشی که انجام داده است جریمه پرداخت کند:
- عدم عضویت در سامانه مؤدیان
- عدم استفاده از پایانه فروشگاهی
- عدم استفاده از حافظه مالیاتی
- استفاده از حافظه مالیاتی دیگران برای خود
- استفاده از حافظه مالیاتی خود برای دیگران
- عدم اعلام شماره‌حساب‌های بانکی واحد اقتصادی که گردش مالی را با آنها انجام می‌دهد
علاوه بر موارد بالا، برخی دیگر از اقدامات هم هستند که می‌توانند جرائمی را به همراه داشته باشند. برای مثال در صورت عدم تحویل صورتحساب چاپی به خریدار یا مخدوش کردن آن، مؤدی باید برابر با دو درصد فروش انجام شده از این طریق یا بیست میلیون ریال (هر کدام که بیشتر باشد) به سازمان امور مالیاتی جریمه پرداخت کند. البته باید توجه داشته باشید ارقامی که در این قانون به آنها اشاره شده با توجه با تورم سالانه، هر سال توسط سازمان امور مالیاتی تجدید نظر و اعلام می‌شود. نکته دیگری که جدیت اجرای این جرایم را نشان می‌دهد این است که به صراحت در این قانون بیان شده است که سازمان نمی‌تواند 50% از این جرایم را مورد بخشودگی قرار دهد.
مراحل ثبت نام در سامانه مؤدیان مالیاتی
ثبت نام در سامانه مؤدیان مانند ثبت نام در سایر سامانه‌های الکترونیک نیست که فقط با ارائه مدارک شناسایی و احراز هویت بتوانید به تمام امکانات مربوط به این سامانه دسترسی داشته باشید. در واقع برای ثبت نام سامانه مؤدیان و ایجاد امکان ارسال صورتحساب الکترونیکی به این سازمان باید تمام مراحل زیر را طی کنید:
- ثبت‌نام در نظام مالیاتی و تشکیل پرونده
- دریافت گواهی امضای الکترونیک
- دریافت شناسه یکتای حافظه مالیاتی
- دریافت شناسه کالاها و خدمات
ثبت نام در نظام مالیاتی و تشکیل پرونده
برای ثبت نام سامانه مؤدیان ابتدا باید در نظام مالیاتی ثبت نام کنید و پرونده مالیاتی تشکیل بدهید. به احتمال بسیار زیاد این کار قبلاً توسط شما انجام شده تا بتوانید مالیات عملکرد سالانه شرکت خودتان را پرداخت کنید. اگر هنوز پرونده مالیاتی خودتان را در سامانه ملی خدمات مالیاتی تشکیل نداده‌اید، باید برای ثبت نام به سایت www. y.tax.gov.ir مراجعه کنید. اما مرحله دوم فرایند ثبت نام در سامانه مؤدیان نیاز به دقت و توجه بیشتری دارد. در ادامه درباره مرحله دوم توضیح می‌دهیم.
دریافت گواهی امضای الکترونیک
برای دریافت گواهی امضای الکترونیک باید ابتدا وارد سایت www.gica.ir بشوید. پس از ورود به این سایت بر روی “درخواست صدور گواهی امضای الکترونیک” کلیک کنید و مراحل ثبت نام و احراز هویت را طی کنید. نهایتاً در این سایت یک کد رهگیری به شما داده می‌شود که باید با در دست داشتن این کد به دفاتر پیشخوان دولت مراجعه و توکن امضای الکترونیک که چیزی شبیه به یک فلش مموری هست را دریافت کنید. اما حتماً برای شما هم این سؤال پیش می‌آید که توکن امضای الکترونیک چه کاربردی دارد؟ شما باید از این توکن برای استخراج کلید عمومی سامانه مؤدیان استفاده کنید تا بتوانید از طریق این کلید شناسه یکتای حافظه مالیاتی خودتان را دریافت کنید.
بیشتر بخوانید: آموزش دریافت گواهی امضای الکترونیکی CSR
دریافت شناسه یکتای حافظه مالیاتی
پس از اینکه کلید عمومی سامانه مؤدیان را از توکن امضای الکترونیک استخراج کردید می توایند برای دریافت شناسه یکتای حافظه مالیاتی و ثبت نام توکن سامانه مؤدیان اقدام کنید. سازمان امور مالیاتی برای همه کسانی که پرونده مالیاتی دارند، کارپوشه مؤدیان را ایجاد کرده است. شما با ورود به درگاه ملی خدمات مالیاتی به نشانی www.my.tax.gov.ir میتوانید به این کارپوشه وارد شوید. در این کارپوشه با کلیک بر روی گزینه “شناسه های یکتا حافظه مالیاتی” در سمت راست صفحه، امکان بارگذاری فایل کلید عمومی و دریافت شناسه یکتای حافظه مالیاتی به وجود می آید.
ثبت نام توکن سامانه مودیان
پس از اینکه کد یکتای حافظه مالیاتی خودتان را دریافت کردید، باید با در دست داشتن این کد به یکی از دفاتر پیشخوان دولت در محل زندگی خودتان مراجعه کنید. با ارائه مدارک لازم به دفتر پیشخوان از جمله آگهی تاسیس و آگهی آخرین تغییرات شخص حقوقی، توکن سامانه مؤدیان را دریافت خواهید کرد.
دریافت شناسه کالا و خدمات
شناسه کالا و خدمات در واقع کد هایی است که سازمان امور مالیاتی به کالاها و خدمات گوناگون اختصاص داده است. شناسه کالا و خدمات به دو دسته زیر تقسیم می شود:
- شناسه عمومی کالا و خدمات
- شناسه خصوصی کالا و خدمات
طبق اعلام سازمان امور مالیاتی فعلا الزامی برای ارسال شناسه خصوصی وجود ندارد و مؤدیان مالیاتی باید فقط از شناسه عمومی کالا استفاده کنند. شناسه عمومی کالا ها و خدمات شامل لیستی از تمام کالاها و خدمات و شناسه مربوط به آنها می شود. این لیست از آنجایی اهمیت دارد که شما باید چک کنید که شناسه عمومی کالا و خدمات شما در این لیست وجود داشته باشد تا بتوانید از آن استفاده کنید؛ برای این کار به نشانی www.stuffid.tax.gov.ir مراجعه و شناسه کالا و خدمات خودتان را دریافت کنید. در صورتی که شناسه کالا و خدمات شما در این سایت وجود نداشت باید به سامانه جامع تجارت به نشانی www.ntsw.ir رجوع کنید و برای کالا و خدمات خودتان شناسه کالا دریافت کنید.
چطور صورتحساب الکترونیکی به سازمان امور مالیاتی ارسال کنیم؟
نحوه ارسال فاکتور در سامانه مؤدیان، مهمترین عملیاتی هست که باید آموزش ببینید. پس از طی تمام مراحلی که در قسمت بالا درباره آنها توضیح دادیم، شما آماده ارسال صورتحساب الکترونیکی به سازمان امور مالیاتی هستید. برای اینکه بتوانید صورتحساب خودتان را به سازمان ارسال کنید می توانید از 3 روش استفاده کنید:
- ارسال مستقیم توسط مؤدی(از طریق نرم افزار حسابداری)
- ارسال توسط شرکت های معتمد
- ارسال توسط سامانه های دولتی
برای استفاده از روش اول، شما به راحتی می توانیداز طریق نرم افزار سپیدار تمامی صورتحساب های الکترونیکی خودتان را به صورت روزانه برای سامانه مؤدیان ارسال کنید. البته نرم افزار سپیدار این امکان را فراهم کرده که در صورت که بخواهید از طریق شرکت های معتمد صورتحساب ارسال کنید هم بتوانید از نرم افزار سپیدار استفاده کنید.
آموزش صفر تا صد مودیان مالیاتی و پایانه های فروشگاهی بصورت ویدیویی به زبان ساده
اتصال به سامانه مؤدیان با نرم افزار سپیدار
برای اتصال به سامانه مؤدیان و ارسال صورتحساب الکترونیکی به سامانه مؤدیان می توانید از سیستم سامانه مؤدیان سپیدار استفاده کنید. سیستم سامانه مؤدیان سپیدار در واقع یک نرم افزار ارسال فاکتور به سامانه مؤدیان است که با نصب و راه‌اندازی آن، امکان ارسال فاکتور به سامانه مؤدیان به صورت مستقیم یا از طریق شرکتهای معتمد وجود خواهد داشت.شما میتوانید برای خرید سیستم سامانه مؤدیان با واحد فروش به شماره 81022222 تماس حاصل فرمایید.
آخرین اخبار سامانه مؤدیان
در این بخش آخرین اطلاعیه‌ها و اخبار مرتبط با قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان را مشاهده می‌کنید:
- بخشودگی جراِئم عدم صدور و ارسال به موقع صورتحساب الکترونیکی
تاریخ: 1402/01/22
با عنایت به الزام کلیه اشخاص حقوقی (به استثنای اشخاص حقوقی موضوع ماده 16 قانون مالیات بر ارزش افزوده) نسبت به اتصال به سامانه مؤدیان و صدور و ثبت (ارسال) صورتحساب الکترونیکی در این سامانه از ابتدای فروردین‌ماه سال جاری و با توجه به درخواست‌های مکرر اشخاص مشمول به آگاهی می‌رساند برای فرجه زمانی آماده‌سازی نرم‌افزارهای حسابداری و اتصال به سامانه مؤدیان از سوی مؤدیان گرامی تمهیدات تسهیل گری ویژه‌ای با تأکید بر بخشودگی جرائم عدم صدور و ارسال به موقع صورتحساب الکترونیکی پیش بینی شده است.
همچنین جهت مساعدت در کاهش هزینه‌های مؤدیان محترم، به موجب بند (ج) تبصره 6 قانون بودجه سال 1402 کل کشور بخشی از هزینه‌های شرکتهای معتمد مالیاتی که به نیابت از طرف مؤدیان نسبت به جمع‌آوری و ارسال صورتحساب الکترونیکی اقدام می‌نمایند، توسط سازمان امور مالیاتی کشور پرداخت خواهد شد. از این رو، تا زمان تعیین و اعلام تعرفه خدمات شرکتهای معتمد از سوی شورای اقتصاد، این شرکت‌ها تعهدات قراردادی خود با مؤدیان مالیاتی را بدون مطالبه هرگونه پیش پرداخت انجام خواهند داد.
اطلاعیه شماره ۹ – مراحل کلی واکنش به صورتحساب
تاریخ : ۱۴۰۱/۱۲/۰۹نظر به آنکه سایر اشخاص حقوقی به جز اشخاص حقوقی موضوع ماده 16 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1400 از تاریخ 1402/01/01 مکلف به رعایت مقررات قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و صدور صورتحساب الکترونیکی خواهند بود، به استحضار می رساند برای ارسال و ثبت نهایی صورتحساب الکترونیکی در سامانه مودیان ، مراحل کلی ذیل در کارپوشه صورت می پذیرد:صورتحساب ارسالی به سامانه مودیان مورد اعتبارسنجی قرار خواهد گرفت. در صورت تایید کلیه ضوابط و شاخص ها، صورتحساب توسط سامانه مودیان تایید و دریافت خواهد گردید.
با توجه به اینکه صادر کننده صورتحساب (فروشنده) مشخص می باشد، یک نسخه از صورتحساب به عنوان صورتحساب فروش در کارپوشه فروشنده بارگذاری خواهد گردید.
در صورتیکه خریدار مصرف کننده نهایی نباشد و بر اساس شماره اقتصادی درج شده در صورتحساب ( برای اشخاص حقوقی شناسه ملی و برای صاحبان مشاغل شماره اقتصادی) عضو سامانه مودیان باشد، یک نسخه از صورتحساب در کارپوشه خریدار بارگذاری خواهد گردید.
از تاریخ بارگذاری صورتحساب در کارپوشه خریدار، خریدار به مدت سی روز می تواند نسبت به صورتحساب واکنش انجام دهد. امکان تایید یا رد صورتحساب، به همراه ذکر دلیل رد صورتحساب در کارپوشه برای خریدار فراهم شده است.
در صورت عدم واکنش خریدار به صورتحساب خرید تا موعد مقرر (سی روز از تاریخ درج در کارپوشه)، صورتحساب به صورت سیستمی تایید خواهد شد.
متعاقب واکنش خریدار به صورتحساب، مراتب در کارپوشه فروشنده قابل مشاهده می باشد.
جزئیات ضوابط صدور صورتحساب الکترونیکی در سند دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی به نشانی Intamedia.ir، بخش پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، بخش آیین نامه ها دستورالعمل ها و نرم افزارهای مرتبط، در دسترس می باشد.
اطلاعیه شماره ٨ – مراحل کلی صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی به سامانه مودیان
تاریخ : ۱۴۰۱/۱۲/۰۳
نظر به آنکه سایر اشخاص حقوقی به جز اشخاص حقوقی موضوع ماده 16 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1400 از تاریخ 1402/01/01 مکلف به رعایت مقررات قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و صدور صورتحساب الکترونیکی و ارسال آن به سامانه مودیان خواهند بود، به استحضار می رساند جهت صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی به سامانه مودیان ، ضروری است مراحل کلی ذیل توسط مودیان انجام پذیرد:
- ثبت نام در نظام مالیاتی از طریق ورود به نشانی my.tax.gov.ir
- تهیه پایانه فروشگاهی جهت صدور صورتحساب و در صورت وجود، انجام اصلاحات مورد نیاز حسب ضوابط اعلامی سازمان
- اخذ گواهی امضاء الکترونیکی از مراکز صدور گواهی الکترونیکی میانی فعال که فهرست و مشخصات آنها در نشانی rca.gov.ir موجود می باشد.
- ورود به کارپوشه و دریافت شناسه یکتای حافظه مالیاتی از طریق ورود به نشانیtp.tax.gov.ir
این مرحله شامل: ورود به کارپوشه، انتخاب پرونده، انتخاب بخش عضویت (حسب مفاد اطلاعیه شماره 1) و تکمیل اطلاعات، انتخاب روش ارسال اطلاعات، بارگذاری گواهی امضاء الکترونیک و دریافت شناسه یکتای حافظه مالیاتی می باشد.
- پیکربندی و ثبت مشخصات در پایانه فروشگاهی مطابق استاندارهای اعلامی توسط سازمان امور مالیاتی کشور بارگذاری شده در درگاه سازمان به نشانی intamedia.ir
- اخذ شناسه کالا / خدمت جهت صدور صورتحساب الکترونیکی از وزارت صنعت، معدن و تجارت (راهنمای دریافت شناسه کالا و خدمات در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی intamedia.ir قرار داده شده است. ) ( حسب مفاد اطلاعیه شماره 4)
- دریافت فهرست شناسه کالا / خدمات تخصیص داده شده به همراه نرخ/مشمولیت مالیات بر ارزش افزوده از سامانه دریافت شناسه کالا/خدمات به نشانی stuffid.tax.gov.ir
در حال حاضر در سامانه مذکور فهرست شناسه کالا/خدمات عمومی موجود می باشد. مودیان می توانند تا زمان اخذ شناسه کالا/خدمات اختصاصی، از شناسه کالا/خدمات عمومی موجود در سامانه مذکور بهره برداری نمایند.
- صدور صورتحساب الکترونیکی از طریق پایانه فروشگاهی حسب ضوابط اعلامی سازمان امور مالیاتی کشور ( اسناد مرتبط در درگاه سازمان به نشانی intamedia.ir بارگذاری گردیده است.) (حسب مفاد اطلاعیه های شماره 2، 5 ،6 و 7)
- ارسال صورتحساب الکترونیکی به سامانه مودیان
انجام عملیات ارسال به روشهای متعدد، حسب انتخاب مودیان در زمان دریافت شناسه یکتای حافظه مالیاتی قابل انجام می باشد. ( موضوع اطلاعیه شماره 3)
جزئیات ضوابط صدور صورتحساب الکترونیکی در سند دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی و هم چنین راهنمای بخش کارپوشه و عضویت در سامانه مودیان و سایر اسناد مرتبط با صدور و ارسال صورتحساب به نشانیintamedia.ir، بخش پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان، بخش آیین نامه ها دستورالعمل ها و نرم افزارهای مرتبط، در دسترس می باشد
آموزش صفر تا صد مودیان مالیاتی و پایانه های فروشگاهی بصورت ویدیویی به زبان ساده
-
اطلاعیه شماره ۷ – صورتحساب الکترونیکی
تاریخ : ۱۴۰۱/۱۱/۲۶
نظر به آنکه سایر اشخاص حقوقی به جز اشخاص حقوقی موضوع ماده 16 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1400 از تاریخ 1402/01/1 مکلف به رعایت مقررات قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و صدور صورتحساب الکترونیکی و ارسال آن به سامانه مودیان خواهند بود، به استحضار می رساند جهت صدور صورتحساب الکترونیکی قلم اطلاعاتی با عنوان “موضوع صورتحساب الکترونیکی” در نظر گرفته شده است که شامل موارد ذیل می باشد:
صورتحساب الکترونیکی اصلی فروش:
اولین صورتحساب الکترونیکی است که با انجام هر معامله صادر و به سامانه مودیان ارسال می شود.
صورتحساب الکترونیکی اصلاحی:
چنانچه پس از صدور صورتحساب اصلی نیاز به اصلاح اقلام اطلاعاتی صورتحساب به غیر از اقلام اطلاعاتی اصلی مربوط به خریدار شامل: شماره اقتصادی، شناسه ملی/شماره ملی/شناسه مشارکت مدنی/کد فراگیر اتباع غیر ایرانی خریدار وهم چنین اطلاعات مربوط به قلم کالا/خدمت شامل: شناسه کالا/خدمت باشد، صادر کننده صورتحساب الکترونیکی می بایست صورتحساب جدید که حاوی شماره منحصر بفرد مالیاتی صورتحساب مرجع است را صادر و به سامانه مودیان ارسال نماید. در صورتحساب اصلاحی، کلیه اطلاعات صورتحساب الکترونیکی مرجع به همراه اصلاحات آن درج می گردد. این صورتحساب در صورتی که از نوع اول باشد، همانند صورتحساب اصلی نیازمند تایید خریدار بوده و در غیر اینصورت نیازی به تایید ندارد.
صورتحساب الکترونیکی ابطالی :
چنانچه پس از صدور صورتحساب اصلی فروش یا صورتحساب اصلاحی، اقلام اطلاعاتی اصلی مربوط به خریدارشامل: شماره اقتصادی و هم چنین شناسه کالا/خدمت و تاریخ صدور صورتحساب تغییر یابد و بر اساس اسناد و مدارک مثبته عدم تحقق معامله احراز گردد، فروشنده نسبت به صدور صورتحساب الکترونیکی ابطالی حاوی شماره منحصر بفرد مالیاتی صورتحساب الکترونیکی مرجع و ارسال آن به سامانه مودیان اقدام می نماید. سپس صورتحساب الکترونیکی مرجع در سامانه مودیان، ابطالی محسوب می گردد.
پس از ابطال صورتحساب الکترونیکی، امکان صدور صورتحساب الکترونیکی اصلاحی برای آن صورتحساب وجود ندارد. شرط ابطال صورتحساب الکترونیکی، عدم بهره برداری از آن در امور تجاری و پرونده مالیاتی است.
صورتحساب الکترونیکی برگشت از فروش :
چنانچه پس از صدور صورتحساب الکترونیکی، بخشی از موضوع معامله، کالا/خدمت ( از طرف خریدار) برگشت داده شود، فروشنده نسبت به صدور صورتحساب الکترونیکی برگشتی اقدام می نماید. صورتحساب برگشت از فروش، جهت صورتحساب های اصلی و اصلاحی قابل صدور می باشد.
شایان ذکر است در شرایطی که برای صورتحساب الکترونیکی اصلی، صورتحساب برگشت از فروش صادر شود، شماره منحصر بفرد مالیاتی صورتحساب اصلی را باید در صورتحساب برگشت از فروش به عنوان شماره صورتحساب مرجع ثبت نماید. اگر برای این صورتحساب( برگشت از فروش)، مجددا صورتحساب برگشت از فروش جدیدی صادر شود، از شماره آن به عنوان شماره منحصر بفرد مالیاتی مرجع در صورتحساب الکترونیکی جدید اسفاده خواهد شد. هر شماره مالیاتی مرجع تنها یک بار استفاده می شود.
جزئیات موضوع و اقلام صورتحساب ، مشخصات و ضوابط اعتبارسنجی هر قلم اطلاعاتی در سند دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی به نشانی Intamedia.ir، بخش پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، بخش آیین نامه ها دستورالعملها و نرم افزارهای مرتبط، در دسترس می باشد
اطلاعیه شماره 6 – انواع الگوهای صورتحساب الکترونیکی
تاریخ : ۱۴۰۱/۱۱/۱۹
نظر به آنکه سایر اشخاص حقوقی به جز اشخاص حقوقی موضوع ماده 16 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1400 از تاریخ 1402/01/01 مکلف به رعایت مقررات قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و صدور صورتحساب الکترونیکی و ارسال آن به سامانه مودیان خواهند بود، به استحضار می رساند:
جهت صدور صورتحساب الکترونیکی حسب اصلاحیه آیین نامه اجرایی موضوع ماده (95) قانون مالیات های مستقیم، بر اساس معاملات و فعالیت های مختلف و متناسب با نوع کسب و کار مودیان، الگوهایی برای انواع صورتحساب الکترونیکی مشخص شده است. هر الگوی صورتحساب الکترونیکی دارای برخی اقلام اختصاصی و برخی اقلام مشترک با سایر الگوها می باشد. این اقلام مختص صورتحساب الکترونیکی بوده و اقلام دیگری را شامل نمی شود. الگوهای مختلف بشرح ذیل اعلام می گردد:
الگوهای صورتحساب الکترونیکی نوع اول:
- الگوی اول (فروش کالا و خدمات)
- الگوی دوم ( فروش ارز) : این الگو صرفا توسط صرافی ها مورد استفاده قرار می گیرد.
- الگوی سوم ( صورتحساب طلا، جواهر و پلاتین): این الگو صرفا توسط فروشندگان طلا مورد استفاده قرار می گیرد.
- الگوی چهارم ( قرارداد پیمانکاری)
- الگوی پنجم ( قبوض خدماتی)
- الگوی ششم ( بلیط هواپیما)
- الگوی هفتم ( صادرات)
الگوهای صورتحساب الکترونیکی نوع دوم:
- الگوی اول (فروش کالا و خدمات)
- الگوی دوم ( صورتحساب طلا، جواهر و پلاتین): این الگو صرفا توسط فروشندگان طلا مورد استفاده قرار می گیرد.
الگوی صورتحساب الکترونیکی نوع سوم:
- رسید یا گزارش الکترونیکی دستگاه کارتخوان یا درگاه پرداخت الکترونیکی دارای شماره منحصر بفرد مالیاتی
جزئیات هر یک از این الگوها از جمله اقلام اطلاعاتی هر الگو ، مشخصات و ضوابط اعتبارسنجی هر قلم اطلاعاتی در سند دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی به نشانی Intamedia.ir، بخش پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان، بخش آیین نامه ها دستورالعملها و نرم افزارهای مرتبط، در دسترس می باشد.
-
اطلاعیه شماره 5 – انواع صورتحساب الکترونیکی
تاریخ : ۱۴۰۱/۱۱/۱۲
نظر به آنکه سایر اشخاص حقوقی به جز اشخاص حقوقی موضوع ماده 16 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1400 از تاریخ 1402/01/01 مکلف به رعایت مقررات قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و صدور صورتحساب الکترونیکی و ارسال آن به سامانه مودیان خواهند بود، به استحضار می رساند:
حسب اصلاحیه مواد (1)، (2)، (7) و (8) آیین نامه اجرائی موضوع ماده (95) قانون مالیات های مستقیم شماره 8840 مورخ 1401/01/22، انواع صورتحساب الکترونیکی که در سامانه مودیان مورد پذیرش قرار خواهد گرفت، بشرح ذیل می باشد:
- صورتحساب الکترونیکی نوع اول: در این نوع صورتحساب اطلاعات کامل خریدار و فروشنده ثبت می گردد. این اطلاعات شامل : نوع فروش، نوع خریدار، تاریخ و زمان صدور صورتحساب، اطلاعات هویتی خریدار و فروشنده، مشخصات کالا یا خدمت می باشد.
نوع فروش شامل مواردی از قبیل: بورس کالا، بورس انرژی، سامانه تدارکات الکترونیکی دولت، حق العمل کاری، پیمانکاری داخلی، صادراتی و نظیرآن، انواع معاملات طلا، جواهر و پلاتین، قبوض خدماتی، بلیط هواپیما و بارنامه می باشد.
با توجه به اینکه در این نوع صورتحساب الکترونیکی اطلاعات هویتی خریدار درج می شود، در صورتیکه شماره اقتصادی ( در خصوص اشخاص حقیقی شماره اقتصادی دریافتی از درگاه سازمان امور مالیاتی کشور و درخصوص اشخاص حقوقی شناسه ملی) درج شده جهت خریدار در سامانه مودیان دارای کارپوشه باشد، صورتحساب مذکور پس از ارسال توسط فروشنده و اعتبارسنجی و پذیرش توسط سامانه مودیان، در کارپوشه خریدار درج گردیده و در صورت تایید خریدار به عنوان اعتبار مالیاتی خریدار محسوب خواهد گردید.
- صورتحساب الکترونیکی نوع دوم: این صورتحساب است با اطلاعات کامل فروشنده و اطلاعات کامل کالا / خدمت و بدون اطلاعات خریدار است. از بابت این صورت حساب اعتبار مالیاتی برای خریدار قابل احتساب نمی باشد.
- صورتحساب الکترونیکی نوع سوم: این نوع از صورتحساب الکترونیکی، همان رسید پرداخت وجه صادره از دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه الکترونیکی پرداخت که حسب مقررات اعلامی سازمان امور مالیاتی کشور به عنوان پایانه فروشگاهی فروشنده(مودی) پذیرفته می شوند،می باشد. در این نوع از صورتحساب های الکترونیکی صرفا مبلغ پرداختی و مشخصات پذیرنده (شماره سوئیچ، شماره پذیرنده، شماره پایانه) ، شماره پیگیری، تاریخ و زمان پرداخت و حداقل مشخصات فروشنده وجود داشته و از بابت آن اعتبار مالیاتی برای خریدار قابل احتساب نمی باشد.
- صورتحساب غیر الکترونیکی: این نوع صورتحساب برای اشخاصی است که حسب مقررات و مهلت های قانونی مربوط امکان صدور صورتحساب غیر الکترونیکی را دارند، موضوعیت داشته و اقلام آن شامل کلیه اقلام صورتحساب الکترونیکی است به استثنای اقلام اطلاعاتی که از طریق سامانه مودیان نظیر: شماره منحصر به فرد مالیاتی به صورتحساب اضافه می شود.
قواعد مربوط به انواع صورتحساب در سند دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی به نشانیIntamedia.ir، بخش پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، بخش آیین نامه ها دستورالعمل ها و نرم افزارهای مرتبط، در دسترس می باشد.
-
اطلاعیه شماره 4 – نحوه‌ی دریافت شناسه‌ی کالا و خدمات
تاریخ : ۱۴۰۱/۱۱/۰۴
نظر به آنکه سایر اشخاص حقوقی به جز اشخاص حقوقی موضوع ماده 16 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1400 از تاریخ 1402/01/01 مکلف به رعایت مقررات قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و صدور صورتحساب الکترونیکی و ارسال آن به سامانه مودیان خواهند بود و با توجه به لزوم درج شناسه کالا/ خدمت در صورتحساب های الکترونیکی مودیان، مواردی به شرح ذیل جهت استحضار اعلام می گردد:
- جهت صدور صورتحساب الکترونیکی ضرورت دارد شناسه کالا یا خدمت که عددی 13 رقمی می باشد، به تفکیک هر ردیف صورتحساب مربوط به هر کالا یا خدمت درج گردد.
- شناسه مذکور توسط وزارت صنعت، معدن و تجارت صادر می شود. راهنمای دریافت شناسه کالا و خدمات در درگاه سازمان امور مالیاتی کشور به نشانی Intamedia.ir ، بخش پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان بارگذاری شده است.
- کلیه مودیان می توانند جهت دریافت لیست شناسه کالا و خدمات موجود، به نشانی stuffid.tax.gov.irمراجعه نموده و نسبت به دریافت فهرست مذکور حسب نیازمندی های خود اقدام نمایند. وضعیت شمولیت ارزش افزوده و ضرایب مالیاتی مرتبط در نشانی فوق برای هر کالا و خدمت درج گردیده است.
- بر اساس ساختار شناسه کالا و خدمات هر گروه کالایی یا خدمات، دارای یک شناسه عمومی و ذیل آن شناسه های اختصاصی می باشد. در حال حاضر مودیان می توانند در صورت عدم وجود شناسه اختصاصی کالا/خدمت، از شناسه عمومی کالا/خدمت استفاده نمایند.
قواعد مربوط به شناسه کالا/ خدمت در سند دستورالعمل صدور صورتحساب الکترونیکی به نشانی Intamedia.ir، بخش پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان، بخش آیین نامه ها دستورالعمل ها و نرم افزارهای مرتبط، در دسترس می باشد.
اطلاعیه شماره 3 – مودیان مالیاتی اشخاص حقوقی مشمول رعایت مقررات قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان از ابتدای سال 1402
تاریخ : ۱۴۰۱/۱۱/۰۱
سازمان امور مالیاتی کشور طی اطلاعیه ای، نحوه ارسال اطلاعات صورتحساب الکترونیکی مودیان مالیاتی اشخاص حقوقی مشمول رعایت مقررات قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان از 1402/01/01 را اعلام کرد.
متن کامل این اطلاعیه به این شرح است:
در راستای اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان کلیه مودیانی که دارای کارپوشه می باشند، جهت صدور صورتحساب نیاز به دریافت شناسه یکتای حافظه مالیاتی خواهند داشت. دریافت شناسه یکتای حافظه مالیاتی دارای مراحل متعددی می باشد که مهمترین بخش آن تعیین روش ارسال اطلاعات صورتحساب می باشد در بخش “عضویت” و سپس انتخاب گزینه “شرکت معتمد سامانه های دولتی” در کارپوشه، روشهایی به شرح ذیل در نظر گرفته شده و برای مودیان قابل انتخاب می باشد:
*ارسال اطلاعات صورتحساب الکترونیکی از طریق مستقیم توسط شخص مودی
در این روش، مؤدی نسبت به امضا صورتحساب الکترونیکی با استفاده از کلید خصوصی خود و صدور و ارسال اطلاعات صورتحساب الکترونیکی اقدام می نماید.
*ارسال اطلاعات صورتحساب الکترونیکی از طریق شرکت معتمد نوع ۱ با کلید شرکت معتمد
در این روش شرکت معتمد اطلاعات صورتحساب الکترونیکی مؤدی را دریافت و با استفاده از کلید خصوصی و زیرساختهای خود اقدام به صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی می نماید. مسئولیت صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی با شرکت معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی خواهد بود.
*ارسال اطلاعات صورتحساب الکترونیکی از طریق شرکت معتمد نوع ۱ با کلید مؤدی
در این روش، مؤدی نسبت به امضا صورتحساب الکترونیکی با استفاده از کلید خصوصی خود و صدور صورتحساب الکترونیکی اقدام می نماید. مسئولیت صدور صورتحساب الکترونیکی با مؤدی و مسئولیت ارسال اطلاعات صورتحساب الکترونیکی به سامانه مؤدیان با شرکت معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی می باشد.
*ارسال اطلاعات صورتحساب الکترونیکی از طریق سامانه های دولتی
در این روش، مؤدی در کارپوشه خود ارسال اطلاعات به سامانه مؤدیان را “سامانه های دولتی” انتخاب می نماید. در این حالت، امکان ارسال اطلاعات از سامانه های دولتی امکان پذیر خواهد شد. مسئولیت صدور و ارسال صورتحساب الکترونیکی با مؤدی است.
قواعد مربوط به انتخاب شرکت معتمد در کارپوشه توسط مؤدی
– مؤدی می تواند یک یا چند شرکت معتمد نوع ۱ داشته باشد اما هر شناسه یکتای حافظه مالیاتی فقط باید توسط یک شرکت معتمد پشتیبانی شود.
– مؤدی می تواند فقط یک شرکت معتمد نوع ۲ و ۳ داشته باشد.
– مؤدیان می توانند برای هر شناسه یکتای حافظه مالیاتی روشهای متفاوت ارسال صورتحساب را در یک پرونده مالیاتی کارپوشه انتخاب نمایند. لازم به ذکر است؛ انتخاب دو روش ارسال برای یک شناسه یکتای حافظه مالیاتی به صورت هم زمان امکان پذیر نیست.
اطلاعیه شماره 2 – شماره منحصر بفرد مالیاتی صورتحساب الکترونیکی (شماره مالیاتی)
تاریخ : ۱۴۰۱/۱۰/۲۱
مودیان مالیاتی اشخاص حقوقی مشمول رعایت مقررات قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان از ۰۱/۰۱/۱۴۰۲
موضوع: شماره منحصر به فرد مالیاتی صورتحساب الکترونیکی (شماره مالیاتی)
نظر به آنکه بر اساس لایحه دوفوریتی الحاق ۵ تبصره به ماده ۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، سایر اشخاص حقوقی بجز اشخاص حقوقی موضوع ماده ۱۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال ۱۴۰۰، از تاریخ ۰۱/۰۱/۱۴۰۲ مکلف به رعایت مقررات قانون یاد شده و صدور صورتحساب الکترونیکی و ارسال آن به سامانه مودیان خواهند بود، موارد زیر درباره شماره منحصر بفر مالیاتی صورتحساب (شماره مالیاتی) اعلام می‌گردد:
شماره مالیاتی: شماره‌ای است یکتا در سامانه مودیان که به ازای هر صورتحساب تولید و به‌صورت منحصر به‌فرد به آن صورتحساب تخصیص داده می‌شود. ساختار شماره مالیاتی از چهار مولفه با طول ثابت تشکیل شده است، طول شماره مالیاتی ۲۲ کاراکتر و به صورت ثابت میباشد.
| یک رقم کنترلی | سریال داخل صورتحساب حافظه مالیاتی به صورت Hex با طول ثابت ۱۰ رقم | تاریخ ثبت صورتحساب در حافظه مالیاتی به صورت Hex با طول ثابت ۵ | شناسه یکتای حافظه مالیاتی با طول ثابت ۶ کاراکتر |
جزئیات و توضیحات بیشتر در قالب سند «قالب شناسه یکتای حافظه مالیاتی و شماره منحصر به فرد مالیاتی» و از طریق نشانی intamedia.ir، بخش پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان، بخش آیین‌نامه‌ها دستورالعملها و نرم‌افزارهای مرتبط، در دسترس میباشد.
اطلاعیه شماره 1 – تخصیص کارپوشه و عضویت در سامانه مودیان
- اطلاعیه در خصوص شناسایی شرکتهای معتمد ارائه‌کننده خدمات مالیاتی
تاریخ : ۱۴۰۱/۰۹/۲۱
پیرو فراخوان شناسایی شرکتهای معتمد ارئه کننده خدمات مالیاتی مورخ 1400/10/27 در راستای اجرای قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مؤدیان مصوب مهرماه سال 1398 و همچنین آییننامه اجرایی موضوع ماده 26 قانون مزبور مصوب 1401/03/22، سازمان امور مالیاتی کشور در نظر دارد، شرکتهای ذی‌صلاح و دارای شرایط لازم را بر اساس آیین نامه مزبور و اسناد پیوست آن شناسایی نماید تا در چارچوب ضوابط و مقررات مربوطه از طریق مرکز تنظیم مقررات سازمان امور مالیاتی کشور پس از دریافت درخواست متقاضیان و ارزیابی ایشان نسبت به صدور مجوز فعالیت به عنوان “شرکت معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی” اقدام نماید.
لذا با عنایت به آییننامه اجرایی موضوع ماده 26 قانون مزبور، متقاضیان ابتدا باید شرایط احراز موافقت اصولی را کسب نمایند، بنابراین در مرحله اول ارسال درخواست و اسناد و مدارک متقاضیان بر اساس سند «شرایط احراز موافقت اصولی برای متقاضیان به عنوان شرکت معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی» صرفاً از طریق درگاه ملی مجوزهای کشور انجام خواهد گرفت. در صورت صدور موافقت اصولی برای متقاضی از سوی مرکز تنظیم مقررات سازمان امور مالیاتی کشور، متقاضی مکلف است با انجام اقدامات لازم و احراز شرایط صدور مجوز فعالیت حداکثر تا شش ماه پس از صدور موافقت اصولی نسبت به ارائه درخواست مجوز فعالیت به مرکز تنظیم مقررات سازمان امور مالیاتی کشور صرفاً از طریق درگاه ملی مجوزهای کشور، اقدام نماید.
شایان ذکر است صدور موافقت اصولی، به منظور شروع اقدامات اولیه جهت احراز شرایط صدور مجوز بوده و هیچ حقی به منظور دریافت مجوز فعالیت و انجام خدمات برای متقاضی ایجاد نمی‌نماید.
آموزش صفر تا صد مودیان مالیاتی و پایانه های فروشگاهی بصورت ویدیویی به زبان ساده
۸ – صورتحساب الکترونیکی چیست ؟
صورتحساب الکترونیکی صورتحسابی است که دارای ۴ ویژگی اصلی می باشد :
۱ – به صورت الکترونیکی و از طریق سامانه مودیان صادر می شود
۲ – دارای شماره منحصر به فرد مالیاتی است
۳ – اطلاعات مندرج در آن، در حافظه مالیاتی فروشنده ذخیره می شود
۴ – مشخصات و اقلام اطلاعاتی صورتحساب الکترونیکی، متناسب با نوع کسب و کار توسط سازمان تعیین و اعلام می شود
شماره منحصر به فرد مالیاتی نیز شماره ای شامل بیست و دو کاراکتر و دارای چهار بخش است، شناسه حافظه مالیاتی ( شش کاراکتر )، تاریخ صورتحساب ( پنج کاراکتر )، سریال صورت حساب ( ده کاراکتر ) و ارقام کنترلی ( یک کاراکتر ) که به هر صورتحساب اختصاص داده می‌شود.
همچنین به موجب ماده ۱ آئین نامه اجرایی ماده ۹۵ قانون مالیات های مستقیم به شماره ۲۳۰۷۶۱ صورتحساب عبارت است از :
” فرمی که دارای شماره منحصر به فرد مالیاتی که در نوع الکترونیکی آن، اطلاعات در حافظه مالیاتی ذخیره می‌شود. مشخصات و اقلام اطلاعاتی صورتحساب، متناسب با نوع کسب و کار توسط سازمان تعیین و اعلام می‌شود. در مواردی که از دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی به عنوان پایانه فروشگاهی استفاده می‌شود، رسید یا گزارش الکترونیکی پرداخت خرید صادره در حکم صورتحساب است.”
همانطور که قبلا عنوان شد در مواردی که از دستگاه کارتخوان بانکی یا درگاه پرداخت الکترونیکی به عنوان پایانه فروشگاهی استفاده می شود، رسید یا گزارش الکترونیکی پرداخت خرید صادره در حکم صورتحساب الکترونیکی است و مودیان نیازی به صدور صورتحساب الکترونیکی جداگانه از طریق سامانه مودیان ندارند.
برای آموزش چگونگی صدور صورتحساب الکترونیکی فیلم آموزش نحوه صدور صورتحساب الکترونیکی را مشاهده کنید.
۹ – انواع صورتحساب الکترونیکی
پس از تصویب قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، انواع صورتحساب از نظر مالیاتی به ۲ نوع تقسیم بندی می شود :
۱ – صورتحساب الکترونیکی
۲ – صورتحساب کاغذی ( غیر الکترونیکی )
۱ – صورتحساب الکترونیکی :
صورتحسابی است دارای شماره منحصر به فرد مالیاتی، که در سه قالب زیر صادر می شود :
۱ – صورتحساب الکترونیکی نوع اول :
صورتحساب الکترونیکی نوع اول یا همان صورتحساب با اطلاعات کامل که شامل اطلاعاتی از قبیل موارد زیر است :
الف ) نوع فروش : شامل مواردی از قبیل بورس کالا، بورس انرژی، سامانه تدارکات الکترونیکی دولت، حق العمل کاری، پیمانکاری، داخلی، صادراتی و نظیر آن
ب ) نوع خریدار : مصرف کننده نهایی حقیقی یا فعال اقتصادی
ج ) تاریخ و زمان صدور (ساعت، دقیقه و ثانیه)
د ) اطلاعات هویتی شامل نام، نام خانوادگی یا نام شخص حقوقی، شماره اقتصادی، شناسه یا کد ملی یا شناسه فراگیر اتباع خارجی، نشانی کامل و شماره پستی، شماره شعبه، برای هر دو شخص فروشنده و خریدار
س ) مشخصات کالا یا خدمات ارائه شده، شامل شناسه کالا یا خدمت، شرح کالا یا خدمت
ع ) واحد سنجش، مقدار یا تعداد،
ف ) مبلغ واحد ( فی ) و مبلغ کل، تخفیفات، مالیات بر ارزش افزوده،
ک ) شرح
ل ) سایر عوارض و مبلغ سایر عوارض آن
و ) مقدار پرداخت نقدی و مقدار نسیه آن حسب مورد، باشد.
۲ – صورتحساب الکترونیکی نوع دوم :
صورتحسابی با اطلاعات کامل فروشنده و اطلاعات کامل کالا و خدمات و بدون اطلاعات خریدار است.
صورتحساب الکترونیکی نوع دوم نقدی تلقی شده و از بابت آن اعتبار مالیاتی ارزش افزوده برای خرید آن قابل احتساب نمی باشد.
۳ – صورتحساب الکترونیکی نوع سوم :
این نوع از صورتحساب ها همان « رسید پرداخت وجه » صادره از دستگاه کارتخوان بانکی و یا درگاه الکترونیکی پرداخت که حسب مقررات اعلامی سازمان امور مالیاتی کشور، به عنوان پایانه فروشگاهی فروشنده (مودی) پذیرفته می شود، می باشند. در این نوع صورتحساب صرفا مبلغ پرداختی و شماره سوئیچ پرداخت، شماره پذیرنده فروشگاهی، شماره پایانه، شماره پیگیری، تاریخ و زمان پرداخت و حداقل مشخصات فروشنده وجود داشته و از بابت آن ها اعتبار مالیاتی برای خریدار قابل احتساب نمی باشد.
۲ – صورتحساب کاغذی ( غیر الکترونیکی ) :
این نوع صورتحساب برای اشخاصی که حسب مقررات قانونی امکان صدور صورتحساب غیر الکترونیکی را دارند موضوعیت داشته و اقلام اطلاعاتی آن شامل کلیه اقلام صورتحساب الکترونیکی است به استثنای اقلام اطلاعاتی که از طریق سامانه مودیان نظیر شماره منحصر به فرد مالیاتی به صورتحساب اضافه می‌شود. این نوع صورتحساب به استثنای صورتحساب های موضوع تبصره 2 این بند نقدی تلقی شده و اطلاعات پرداخت نسیه در این صورت حساب ها وجود ندارد.
۱۰ – نحوه صدور صورتحساب الکترونیکی
فرايند صدور صورتحساب الکترونیکی از طریق سامانه مودیان دارای مراحل مختلفی می باشد که در ادامه به شرح آن می پردازیم :
۱ – صورتحساب الکترونیکی، توسط فروشنده از طریق سامانه مؤدیان صادر می شود. در مورد مؤدیانی که مستقیماً با مصرف کننده نهائی ارتباط دارند، عملیات ثبت فروش و صدور صورتحساب الکترونیکی، توسط پایانه فروشگاهی انجام می شود.
۲ – در صورتی که خریدار، مصرف کننده نهائی نبوده و خود عضو سامانه مؤدیان باشد، صورتحساب الکترونیکی صادرشده توسط فروشنده، به صورت خودکار به کارپوشه خریدار در سامانه مؤدیان منتقل می شود و به عنوان اعتبار مالیاتی ارزش افزوده برای او منظور می شود.
۳ – مؤدیان مالیاتی مکلفند ظرف مدت سی روز از تاریخ درج صورتحساب الکترونیکی در کارپوشه مؤدیان نسبت به اعلام پذیرش یا عدم پذیرش این صورتحساب ها اقدام کنند. عدم اظهارنظر ظرف مدت مذکور به منزله تأیید صورتحساب مربوط می باشد.
۴ – نحوه محاسبه مالیات بر ارزش افزوده این صورتحساب ها نیز به این صورت است که :
در پایان هر دوره سه ماهه، بدهی مالیات بر ارزش افزوده مؤدی که عبارت است از مابه التفاوت مالیات فروش و مالیات خرید ( اعتبار مالیاتی ) وی در طول دوره، طبق مقررات توسط سامانه محاسبه می شود. در صورتی که مالیات فروش مؤدی بیشتر از مالیات خرید ( اعتبار مالیاتی ) وی باشد، مؤدی موظف است مابه التفاوت را به ترتیبی که سازمان مقرر می کند، به حساب سازمان واریز کند. متقابلاً در صورتی که مالیات فروش مؤدی کمتر از مالیات خرید ( اعتبار مالیاتی ) وی باشد، سازمان موظف است با رعایت ترتیبات قانونی مربوطه مابه التفاوت را به مؤدی مسترد کند و یا به عنوان اعتبار مالیاتی به دوره بعد منتقل کند.
نکته مهم در خصوص معاملاتی که صورتحساب آن به صورت الکترونیکی صادر نمی گردد این است که :
به منظور تکمیل اطلاعات سازمان در خصوص مؤدیانی که عضو سامانه مؤدیان نبوده یا بدون صدور صورتحساب الکترونیکی اقدام به فروش می کنند، سامانه مؤدیان باید به گونه ای طراحی شود که مؤدی بتواند خریدهای خود را که فروشنده برای آنها صورتحساب الکترونیکی صادر نکرده است، به سازمان اطلاع دهد.
اشخاص مشمول مکلفند در صورتی که امکان صدور صورتحساب الکترونیکی به دلیل بروز حادثه یا نقص فنی فراهم نباشد مراتب را تا پایان روز اداری بعد، از طریق کارپوشه خود در سامانه مؤدیان یا به هر طریق دیگری که سازمان اعلام می کند، حسب مورد به سازمان یا شرکت معتمد ارائه دهنده خدمات مالیاتی اعلام کنند و تا زمان امکان پذیرشدن صدور صورتحساب الکترونیکی، فروش های خود را به ترتیبی که سازمان به موجب دستورالعملی مقرر می کند، ثبت و صورتحسابهای صادره را به سازمان ارسال کنند.
۱۱ – حافظه مالیاتی چیست ؟
حافظه مالیاتی ابزار بسیار مهمی است که وظیفه تبادل اطلاعات بین پایانه فروشگاهی و سامانه مودیان را بر عهده دارد.
حافظه مالیاتی ابزاری است دارای ویژگی اصلی :
۱ – به شکل سخت افزاری یا نرم افزاری است
۲ – تحت نظارت سازمان مالیاتی است
۳ – برای ثبت صورتحساب الکترونیکی مورد استفاده قرار می گیرد
۴ – دارای شماره شناسه یکتا سازمان مالیاتی است
۱۲ – شرکت معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی چیست ؟
شرکت های معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی اشخاص حقوقی دارای پروانه هستند که حسب ضوابط و دستورالعمل های ابلاغی سازمان، نسبت به ارائه مشاوره و آموزش های لازم به مؤدیان، نصب و پشتیبانی تجهیزات موردنیاز برای ارائه خدمات مالیاتی از قبیل خدمات مربوط به صدور صورتحساب الکترونیکی و سایر امور غیرحاکمیتی ( به تشخیص سازمان ) با سازمان مالیاتی همکاری می کنند.
برای آشنایی با نحوه دریافت مجوز شرکت های معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی مقاله نحوه دریافت مجوز شرکت های معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی را مطالعه کنید.
همچنین طبق ماده 26 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان :
سازمان می تواند جهت حصول اطمینان از عملکرد صحیح مؤدیان در خصوص صدور صورتحساب الکترونیکی و ثبت دقیق معاملات در سامانه مؤدیان، اطمینان از انجام تکالیف قانونی توسط مؤدیان، ارائه آموزش و مشاوره های فنی و غیرمالیاتی به مؤدیان، پشتیبانی و استاندارد سازی تجهیزات مورد استفاده مؤدیان و دریافت استعلام های موردنیاز، از جمله گزارش های الکترونیکی پرداخت، از خدمات شرکت های ایرانی معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی استفاده کند. شرایط، نحوه انتخاب، چگونگی ارتباط با سازمان و مؤدیان، تعیین تعرفه ها و سایر مقررات مربوط به شرکت های ایرانی معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی، براساس قوانین مربوطه به موجب آیین نامه ای است که ظرف مدت شش ماه از لازم الاجراء شدن این قانون توسط کارگروه راهبری سامانه مؤدیان تهیه می شود و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد. نظارت بر حسن اجرای این قانون برعهده کارگروه یادشده بوده و کارگروه مزبور موظف است هر شش ماه گزارش عملکرد سازمان را در این خصوص به کمیسیون اقتصادی مجلس شورای اسلامی ارائه کند.
مجموعه خدماتی است که با رعایت مصوبات کارگروه راهبری سامانه مودیان و مرکز تنظیم مقررات توسط شرکت معتمد ارائه خواهد شد، شامل :
۱ – نصب، راه‌اندازی، پیکربندی، ارائه پشتیبانی و تامین تجهیزات مورد نیاز صدور صورتحساب الکترونیکی
۲ – صدور، نگهداری، جمع‌آوری و ارسال اطلاعات صورتحسابهای الکترونیکی
۳ – تامین امنیت و زیرساخت مورد نیاز جمع‌آوری و ارسال اطلاعات صورتحسابهای الکترونیکی
۴ – انجام استعلام‌های مورد نیاز
۵ – آموزش‌های لازم به مودیان به منظور توانمندسازی ایشان برای اجرای قانون
۶ – ارائه مشاوره های فنی و غیر مالیاتی به مودیان
۷ – سایر امور غیر حاکمیتی به تشخیص سازمان
۱۳ – فهرست شرکت های معتمد ارائه کننده خدمات مالیاتی :
شرکت های معتمد برای اخذ مجوز باید شرایط بسیار مخصوصی را داشته باشند که این شروط در آئین نامه اجرایی ماده ۲۶ قانون پایانه های فرشگاه و سامانه مودیان ذکر شده است .
در حال حاضر ۳ شرکت ایرانی موفق به اخذ این مجوز شده اند که فهرست آن ها به شرح جدول ذیل است :
۱۴ – کارگروه راهبری سامانه مودیان چیست ؟
کارگروه راهبری سامانه مودیان مجموعه ای از اشخاص رده بالای وزارت اقتصاد و امور دارایی و سازمان مالیاتی و وزارت خانه های ارتباطات، اطلاعات، صنعت و معدن و تجارت و بانک مرکزی هستند که در جهت سیاست گذاری های مربوط به پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان و ایجاد هماهنگی بین دستگاه های اجرایی ایجاده شده و فعالیت می کنند.
۱۵ – تغییرات مهم ناشی از اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
۱ – ممنوعیت مراجعه به مودیان مالیاتی و درخواست اسناد و مدارک برای رسیدگی مالیاتی :
طبق ماده ۴ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان اصل بر صحت اطلاعات ثبت شده مؤدی در سامانه مؤدیان است، مگر خلاف آن اثبات شود.
آموزش صفر تا صد مودیان مالیاتی و پایانه های فروشگاهی بصورت ویدیویی به زبان ساده
در نتیجه مأموران مالیاتی، به جز در مواردی که مؤدی از ثبت نام در سامانه مودیان امتناع کرده و یا به ترتیبی که در ماده 9 ذکر شده ( عدم صدور صورتحساب الکترونیکی – کتمان فعالیت یا درآمد – کم اظهاری یا بیش اظهاری در مقدار و قیمت اقلام صورتحساب )، اثبات شود که در ثبت اطلاعات خود در سامانه مؤدیان تخلف نموده است، حق مراجعه به محل فعالیت مؤدی و مطالبه دفاتر، اسناد و مدارک وی و رسیدگی به آنها را ندارند که این معنای پذیرش کلیه اظهارات و اطلاعات ثبت شده در سامانه مودیان می باشد.
همچنین مؤدیانی که از ثبت نام در سامانه مؤدیان خودداری می کنند و نیز خرده فروشیها و واحدهای صنفی که مستقیماً با مصرف کننده نهائی ارتباط دارند، در صورتی که از پایانه فروشگاهی استفاده نکنند، مشمول امتیاز مذکور در ماده 4 این قانون نمی باشند.
۲ – عدم نیاز به ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده :
در قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان فرآیند مخصوصی برای صدور صورتحساب توسط فروشنده و تایید آن توسط خریدار پیشبینی شده است.
به همین خاطر در صورتی که مودیان طبق این مراحل اقدام به صدور صورتحساب اقدام نمایند کلیه اطلاعات خرید و فروش آن ها و همچنین مالیات بر ارزش افزوده های دریافتی و پرداختی آن ها در طول فصل در سامانه مودیان ثبت و محاسبه می گردد و دیگر نیازی به ارسال اظهارنامه مالیات بر ارزش افزوده نمی باشد.
فرایند کلی ثبت معاملات و محاسبه مالیات بر ارزش افزوده در سامانه مؤدیان به صورت زیر است :
الف ) صورتحساب الکترونیکی، توسط فروشنده از طریق سامانه مؤدیان صادر می شود. در مورد مؤدیانی که مستقیماً با مصرف کننده نهائی ارتباط دارند، عملیات ثبت فروش و صدور صورتحساب الکترونیکی، توسط پایانه فروشگاهی انجام می شود.
ب ) در صورتی که خریدار، مصرف کننده نهائی نبوده و خود عضو سامانه مؤدیان باشد، صورتحساب الکترونیکی صادرشده توسط فروشنده، به صورت خودکار به کارپوشه وی در سامانه مؤدیان منتقل می شود و به عنوان اعتبار مالیاتی برای او منظور می شود.
مؤدیان مالیاتی مکلفند ظرف مدت سی روز از تاریخ درج صورتحساب الکترونیکی در کارپوشه مؤدیان نسبت به اعلام پذیرش یا عدم پذیرش این صورتحساب ها اقدام کنند. عدم اظهارنظر ظرف مدت مذکور به منزله تأیید صورتحساب مربوط می باشد.
پ ) در پایان هر دوره سه ماهه، بدهی مالیات بر ارزش افزوده مؤدی که عبارت است از مابه التفاوت مالیات فروش و مالیات خرید ( اعتبار مالیاتی ) وی در طول دوره، طبق مقررات توسط سامانه محاسبه می شود. در صورتی که مالیات فروش مؤدی بیشتر از مالیات خرید ( اعتبار مالیاتی ) وی باشد، مؤدی موظف است مابه التفاوت را به ترتیبی که سازمان مقرر می کند، به حساب سازمان واریز کند. متقابلاً در صورتی که مالیات فروش مؤدی کمتر از مالیات خرید ( اعتبار مالیاتی ) وی باشد، سازمان موظف است با رعایت ترتیبات قانونی مربوطه مابه التفاوت را به مؤدی مسترد کند.
ت ) پس از اتمام مواعید مقرر در ماده 3 این قانون، مأموران مالیاتی جز در مواردی که در این قانون اجازه داده شده، نباید در تشخیص بدهی مالیات بر ارزش افزوده اشخاص مشمول دخالت کنند.
ث ) به منظور تکمیل اطلاعات سازمان در خصوص مؤدیانی که عضو سامانه مؤدیان نبوده یا بدون صدور صورتحساب الکترونیکی اقدام به فروش می کنند، سامانه مؤدیان باید به گونه ای طراحی شود که مؤدی بتواند خریدهای خود را که فروشنده برای آنها صورتحساب الکترونیکی صادر نکرده است، به سازمان اطلاع دهد.
۳ – محدودیت در صدور صورتحساب الکترونیکی :
ماده ۶ : جمع صورتحساب های الکترونیکی صادره توسط هر مؤدی در هر دوره مالیاتی نمی تواند بیشتر از سه برابر فروش اظهار شده وی در دوره مشابه سال قبل، که مالیات آن به سازمان پرداخت شده یا ترتیب پرداخت آن داده شده است، باشد. جمع صورتحساب های الکترونیکی صادرشده در هر دوره مالیاتی برای واحدهای جدید التأسیس یا واحدهای فاقد سابقه مالیاتی نمی تواند بیش از سه برابر معافیت سالانه موضوع ماده 101 قانون مالیات های مستقیم باشد. صدور صورتحساب الکترونیکی بیش از حد مجاز مقرر در این ماده برای کلیه مؤدیان منوط به پرداخت مالیات بر ارزش افزوده متعلقه یا تعیین ترتیب پرداخت بدهی مالیاتی یا ارائه تضامین کافی خواهد بود، در غیر این صورت به صورتحساب الکترونیکی صادرشده اعتبار مالیاتی تعلق نمی گیرد. آییننامه اجرائی این ماده ظرف مدت شش ماه از لازم الاجراء شدن این قانون توسط سازمان تهیه می شود و به تصویب وزیر امور اقتصادی و دارایی میرسد. آیین نامه مذکور باید به گونه ای تنظیم شود که راه اندازی کسب و کارهای جدید و فعالیت بنگاههای اقتصادی با مشکل مواجه نشده و در عین حال، مانع شکل گیری مؤدیان صوری در نظام مالیاتی کشور شود.
۴ – عدم نیاز به ارسال گزارش معاملات فصلی :
طبق ماده ۷ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان در صورتی که مودیان صورتحساب های خود را به صورت الکترونیکی و از طریق سامانه مودیان صادر کنند دیگر نیازی به درج اطلاعات صورت حساب ها در سامانه گزارش معاملات فصلی نمی باشد.
در نتیجه این موضوع در حال حاضر صرفا مشمول مودیانی است که عضو سامانه مودیان شده اند.
در ماده ۷ قانون مدکور آورده است :
« صورتحساب های الکترونیکی ثبت شده در سامانه مؤدیان به منزله ثبت آنها در سامانه فهرست معاملات موضوع ماده 169 قانون مالیات های مستقیم است و فروشنده و خریدار تکلیف اضافی در این مورد نخواهند داشت »
۵ – شرط دریافت هرگونه مجوز و پروانه کاری ثبت اطلاعات در سامانه مودیان است :
طبق احکام صادره در قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان مراجع صدور و تمدید مجوز و پروانه های کسب و کار مکلفند فرآیند مربوط به صدور، تجدید، تمدید، اصلاح یا ابطال پروانه کسب وکار، کارت بازرگانی و مجوز فعالیت های اقتصادی را به گونه ای اصلاح کنند که هرگونه شروع فعالیت اقتصادی جدید، تغییر نوع فعالیت، تغییر مالک یا مالکان، تغییر مکان و سایر تغییرات مرتبط با کسب و کار اشخاص، بدون ثبت یا اصلاح اطلاعات مربوط در سامانه مؤدیان امکان پذیر نباشد. تشخیص مراجع ذی ربط با رعایت قوانین و مقررات مربوطه در هر مورد، با کارگروه راهبری سامانه مؤدیان است.
آموزش صفر تا صد مودیان مالیاتی و پایانه های فروشگاهی بصورت ویدیویی به زبان ساده
۶ – عدم رسیدگی به اظهارنامه مالیاتی مودیان :
در صورتی که مودیان مالیاتی به کلیه تکالیف و وظایف خود در قانون پایانه ها عمل کنند و تخلفات مذکور در این ماده را مرتکب نشوند، سازمان مالیاتی می تواند اطلاعات مندرج در سامانه های مالیاتی را اطلاعات ابراز شده توسط مودی مطابقت دهد و در صورت عدم وجود مغایرت مکلف است اظهارنامه مالیاتی مودی را بدون رسیدگی قبول کرده و مبنای محاسبه مالیات قرار دهد.
قانون پایانه های فروگاهی در خصوص این موضوع اظهار می کند :
سازمان مکلف است اظهارنامه های مالیات بر عملکرد آن دسته از اشخاص مشمول را که تمامی مقررات این قانون را رعایت کرده اند و آن را بر مبنای اطلاعات مندرج در سامانه مؤدیان تنظیم و در مهلت مقرر ارائه نموده اند از طریق انطباق با اطلاعات موجود در پایگاه داده سازمان راستی آزمایی نموده و در صورت عدم مغایرت با اطلاعات پایگاه مذکور، اظهارنامه تسلیمی را بدون رسیدگی قبول کند.
به منظور حصول اطمینان از صحت اسناد اظهار شده در سامانه مؤدیان، سازمان مجاز است حداکثر دو و نیم درصد ( 5 / 2 % ) مؤدیان مشمول قانون مالیات های مستقیم و قانون مالیات بر ارزش افزوده را که عضو سامانه مؤدیان هستند، به صورت تصادفی ( به قید قرعه ) انتخاب کرده و دفاتر آنان را مطالبه یا برای مشاهده دفاتر و اسناد، به محل کار آنان مراجعه کند. دستورالعمل این تبصره ظرف مدت شش ماه از تاریخ لازم الاجراء شدن این قانون به تأیید وزیر امور اقتصادی و دارایی می رسد. محدودیت مذکور در این تبصره نسبت به مؤدیانی که عضو سامانه مؤدیان نیستند، وجود ندارد.
مؤدیان می توانند اظهارنامه مربوط به مالیات عملکرد خود را از طریق سامانه مؤدیان ارائه کنند. سازمان موظف است ترتیبی اتخاذ کند که اطلاعات مربوط به خرید و فروش مؤدی عیناً به اظهارنامه مالیات بر عملکرد وی منتقل شود و مؤدی تنها موظف به ثبت سایر اقلام اطلاعاتی مورد نیاز برای محاسبه مالیات عملکرد نظیر حقوق و دستمزد، اجاره و استهلاکات بر اساس مقررات مربوط و ضوابطی که سازمان تعیین می کند، میباشد.
همچنین طبق بند « ت » ماده ۵ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان :
« مأموران مالیاتی جز در مواردی که در این قانون اجازه داده شده، نباید در تشخیص بدهی مالیات بر ارزش افزوده اشخاص مشمول دخالت کنند »
۷ – عدم ارائه دفاتر و اسناد و مدارک :
یکی دیگر از مهم ترین تغییرات ناشی از اجرای کامل قانون پایانه های فروشگاهی وسامانه مودیان این است که با رعایت برخی شروط، دیگر نیازی به ارائه دفاتر و اسناد و مدارک حسابداری وجود ندارد.
شروط این موضوع عبارت است از :
۱ – رعایت کلیه تکالیف مندرج در قانون پایانه های فروشگاهی
۲ – استفاده از نرم افزار های حسابداری مورد تایید سازمان مالیاتی
در قانون پایانه ها در خصوص این موضوع امده است :
سازمان مالیاتی مکلف است آن دسته از اشخاص مشمولی که تمامی تکالیف مقرر در این قانون را رعایت کرده و از نرم افزارهای حسابداری مورد تأیید کارگروه راهبری سامانه مؤدیان استفاده می کنند، از ارائه دفاتر یا اسناد و مدارک موضوع قوانین مالیات های مستقیم و مالیات بر ارزش افزوده مستثنی کند.
۱۶ – جرائم قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
جرائم مربوط به قانون پایانه های فروشگاهی به شرح ذیل است :
الف ) عدم صدور صورتحساب الکترونیکی، معادل ده درصد
( ۱۰% ) مجموع مبلغ فروش انجام شده بدون صدور صورتحساب الکترونیکی یا بیست میلیون ( ۲۰.۰۰۰.۰۰۰ ) ریال، هر یک که بیشتر باشد.
ب ) عدم عضویت در سامانه مؤدیان، عدم استفاده از پایانه فروشگاهی، عدم استفاده از حافظه مالیاتی، استفاده از حافظه مالیاتی متعلق به سایر مؤدیان، یا واگذاری حافظه مالیاتی خود به دیگران، معادل ده درصد ( ۱۰% ) مجموع مبلغ فروش انجام شده از آن طرق، یا بیست میلیون ( ۲۰.۰۰۰.۰۰۰ ) ریال، هر یک که بیشتر باشد و محرومیت از اعمال معافیت های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق های موضوع قانون مالیات های مستقیم در همان سال مالی.
پ ) عدم اعلام شماره حساب یا حسابهای بانکی واحد اقتصادی که گردش مالی واحد از طریق آن یا آنها انجام می شود به سازمان، معادل ده درصد ( ۱۰% ) مجموع مبلغ فروش انجام شده از طریق آن حساب یا بیست میلیون ( ۲۰.۰۰۰.۰۰۰ ) ریال، هر یک که بیشتر باشد و محرومیت از اعمال معافیت های مالیاتی، نرخ صفر و مشوق های موضوع قانون مالیات های مستقیم در همان سال مالی.
ت ) عدم تحویل صورتحساب چاپی به خریدار، حذف یا مخدوش کردن صورتحساب، معادل دو درصد( ۲% ) مبلغ صورتحساب های مذکور یا معادل بیست میلیون ( ۲۰.۰۰۰.۰۰۰ ) ریال هر یک که بیشتر باشد.
ث ) عدم رعایت احکام مذکور در مواد 12 ، 13 و 14 این قانون، معادل یک درصد ( ۱% ) مبلغ فروش گزارش نشده یا معادل ده میلیون ( ۱۰.۰۰۰.۰۰۰ ) ریال، هر یک که بیشتر باشد.
در خصوص جرائم قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان توجه به نکات ذیل ضروری است :
۱ – مبلغ جریمههای ثابت مندرج در این قانون، متناسب با نرخ تورم سالانه بر اساس آخرین اعلام بانک مرکزی، هر سال توسط سازمان اعلام می شود.
۲ – سازمان نمی تواند بیشتر از پنجاه درصد ( ۵۰% ) جریمه های موضوع این ماده را مطابق ماده 191 قانون مالیات های مستقیم مورد بخشودگی قرار دهد.
۳ – در صورت اعمال جریمههای موضوع بندهای «الف» و «ث» این ماده، جریمه موضوع ماده 169 قانون مالیات های مستقیم اعمال نمی شود. در صورت اعمال جریمه های مذکور در بند «ب» ، جریمه های مذکور در بندهای «الف» و «ت» اعمال نمی شود.
۴ – نحوه مطالبه، وصول، تقسیط، بخشودگی و ترتیبات پرداخت مربوط به جریمه های موضوع این قانون طبق احکام قانون مالیات های مستقیم خواهد بود.
* همچنین هر شخصی که به قصد تقلب یا اخلال در نظام مالیاتی کشور، اقدام به تولید، عرضه یا استفاده از تجهیزات سخت افزاری و نرم افزاری و پایانه های فروشگاهی معیوب یا تجهیزات معیوب کننده کند، یا پایانه فروشگاهی خود یا دیگران را تخریب کند، علاوه بر جبران ضرر و زیان، حسب مورد به یک یا چند مورد از مجازات های تعزیری درجه شش قانون مجازات اسلامی به غیر از حبس، محکوم می شود.
مجازات های مذکور عبارتند از :
الف ) جزای نقدی بیش از بیست میلیون ( ۰۰۰/۰۰۰/۲۰ ) ریال تا هشتاد میلیون ( ۰۰۰/۰۰۰/۸۰ ) ریال
ب ) شلاق ازسی و یک تا هفتاد و چهار ضربه و تا نود و نه ضربه در جرائم منافی عفت
ج ) محرومیت از حقوق اجتماعی بیش از شش ماه تا پنج سال
د ) انتشار حکم قطعی در رسانه ها
ر ) ممنوعیت از یک یا چند فعالیت شغلی یا اجتماعی برای اشخاص حقوقی حداکثر تا مدت پنج سال
س ) منوعیت از دعوت عمومی برای افزایش سرمایه برای اشخاص حقوقی حداکثر تا مدت پنج سال
ع ) ممنوعیت از اصدار برخی از اسناد تجاری توسط اشخاص حقوقی حداکثر تا مدت پنج سال
* تکرار جرم موضوع این ماده برای بیش از سه بار، حسب مورد موجب مجازات های تعزیری درجه پنج قانون مجازات اسلامی به غیر از حبس، می شود.
مجازات های مذکور عبارتند از :
الف ) جزای نقدی بیش از یکصد و هشتاد میلیون ( ۰۰۰/۰۰۰/۸۰ ) ریال تا سیصد و شصت میلیون ( ۰۰۰/۰۰۰/۱۸۰ ) ریال
ب ) محرومیت از حقوق اجتماعی بیش از پنج تا پانزده سال
ج ) ممنوعیت دائم از یک یا چند فعالیت شغلی یا اجتماعی برای اشخاص حقوقی
د ) منوعیت دائم از دعوت عمومی برای افزایش سرمایه برای اشخاص حقوقی
* اقدام به جرم موضوع این ماده به صورت گروهی و سازمان یافته، موجب مجازاتهای تعزیری درجه چهار قانون مجازات اسلامی به غیر از حبس، حسب مورد می شود.
مجازات های مذکور عبارتند از :
الف ) جزای نقدی بیش از یکصد و هشتاد میلیون ( ۰۰۰/۰۰۰/۱۸۰ ) ریال تا سیصد و شصت میلیون ( ۰۰۰/۰۰۰/۳۶۰ ) ریال
ب ) انفصال دائم از خدمات دولتی و عمومی
ضمانت اجرایی بسیار مهم دیگری که توجه به آن ضروری است عبارت است از اینکه :
در صورت عدم رعایت احکام مذکور در ماده 2 قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان ( ثبت نام در سامانه مودیان ـ استفاده از پایانه فروشگاهی ـ صدور صورتحساب الکترونیکی ) ، سازمان موظف است مراتب تخلف را به وی و مرجع صادرکننده مجوز فعالیت واحد متخلف اعلام کند. مرجع مذکور مکلف است حداکثر ظرف مدت یک هفته از اعلام سازمان، نسبت به اخطار کتبی به واحد متخلف اقدام کند. چنانچه واحد مذکور ظرف مدت ده روز از تاریخ دریافت اخطار، نسبت به عضویت در سامانه مؤدیان اقدام نکند، برای بار اول به مدت دو هفته و برای بار دوم از دو تا شش ماه با اعلام مرجع صدور مجوز، توسط نیروی انتظامی، و در مورد کسب و کارهای مجازی، توسط کارگروه تعیین مصادیق مجرمانه، تعطیل یا مسدود خواهد شد. در صورتی که پس از گذشت پانزده روز، مرجع صادرکننده مجوز تعطیلی واحد متخلف را به نیروی انتظامی یا کارگروه تعیین مصادیق مجرمانه ابلاغ نکند، سازمان موظف است رأساً تعطیلی واحد متخلف را به نیروی انتظامی یا کارگروه مذکور ابلاغ کند. در این صورت، مرجع صادرکننده مجوز، با متخلف در پرداخت مالیات و جریمه ها مسئولیت تضامنی خواهد داشت.
در صورت تداوم تخلف واحد کسب وکار پس از گذشت یک سال، مجوز فعالیت واحد متخلف توسط مرجع صادرکننده مجوز ابطال خواهد شد.
بانک مرکزی نیز موظف است درگاه ها و پایانه های پرداخت واحد متخلف را در زمان تعطیلی یا تعلیق فعالیت آن واحد، مسدود کند.
۱۷ – تسهیلات قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان
در قانون پایانه های فروشگاهی برای مودیان مالیاتی و خریداران کالاها و خدمات تسهیلات و مشوق های متعددی پیشبینی شده است که به شرح ذیل می باشد :
۱ – مشوق صاحبان مشاغل :
گروه اول تسهیلات این قانون برای اشخاص حقیقی صاحب کسب و کار می باشد، به صورتی که :
به مدت ۵ سال پس از استقرار سامانه مودیان صاحبان مشاغلی که فروش های خود را به وسیله پایانه فروشگاهی انجام میدهند و همچنین خرید کالاها و خدمات خود را از اشخاص عضو سامانه مودیان انجام می دهند، معادل ۲۰ ٪ ( بیست درصد ) مالیات بر ارزش افزوده پرداختی به سازمان مالیاتی یا ۱ ٪ ( یک درصد ) فروش وی در هر دوره مالیاتی ( هر کدام از دو مورد مذکور که رقم کمتری داشته باشد و حداکثر تا ۶ میلیون تومان ) به عنوان پاداش همکاری از مالیات بر ارزش افزوده دوره یا دوره های بعدی ( فصل یا فصل های بعدی ) وی کسر کند.
در صورتی که مودی مشمول مالیات بر ارزش افزوده نباشد، پاداش مذکور از مالیات بر درآمد همان سال تا حداکثر ۵۰ ٪ ( پنجاه درصد ) مالیات آن ها خواهد بود.
۲ – مشوق مصرف کنندگان نهایی :
دومین گروه تسهیلات قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان شامل حال مصرف کنندگان نهایی می گردد.
طبق تعاریف مالیاتی مصرف کننده نهایی شخص حقیقی است که کالاها و خدمات خریداری شده را متناسب با نیاز خود و برای مصرف شخصی خریداری می کند و از کالا و خدمات خریداری شده برای فروش و عرضه به دیگران استفاده نمی کند.
مشوق مربوط به مصرف کنندگان نهایی عبارت است از اینکه :
مصرف کنندگان نهایی که خرید های خود را از فروشنده های مجهز به پایانه های فروشگاهی و پرداخت ان را از طریق شبکه پرداخت بانکی انجام می دهند، از هر ۱۰ صورتحساب الکتر.نیکی خرید آن ها به صورت قرعه کشی انتخاب شود و ۲ برابر مبلغ ارزش افزوده خرید بابت ان صورتحساب به وی برگشت داده می شود.
این پاداش دریافتی تا سقف معافیت ماده ۸۴ قانون مالیات های مستقیم معاف از مالیات است و مازاد برآن مشمول مالیات بوده و باید اظهارنامه مالیات آن ارسال شود.
۳ – مشوق مشمولان قانون ارزش افزوده :
سومین و آخرین مشوق این قانون در خصوص مودیان مشمول نظام مالیات بر ارزش ازوده می باشد.
این مشوق خاطر نشان می کند :
سازمان مالیاتی می تواند در صورت ثبت نام مودی در سامانه مودیان و انجام تکالیف قانونی مربوط به ان، بدهی مربوط به مالیات بر ارزش افزوده سال های ۱۳۹۶ و قبل از آن را قطعی کند و جرائم مربوط به آن را به مدت ۳ سال تعلیق کند.
در صورتی که در این مدت ۳ ساله مودی مرتکب تخلفات زیر شود، موظف است تمام یا بخشی از جرائم مذکور را پرداخت نماید :
۱ – کتمان فعالیت اقتصادی یا درآمد
۲ – عدم صدور صورتحساب الکترونیکی بابت فروش کالا و خدمات
۳ – کم اظهاری یا بیش اظهاری در ثبت مقدار یا قیمت صورتحساب ها
اما در صورتی که مودی تخلفات سه گانه ی فوق را مرتکب نشود، جرائم مالیات بر ارزش افزوده مربوط به سال ۱۳۹۶ و قبل از آن بخشوده می شود.
آموزش صفر تا صد مودیان مالیاتی و پایانه های فروشگاهی بصورت ویدیویی به زبان ساده
با استناد به الزام استفاده از سامانه مودیان مالیاتی در جهت ارائه صورتحساب الکترونیکی، در صورتی که شما مشتری گرامی جز اشخاص حقوقی (به جز اشخاص حقوقی موضوع ماده 16 قانون مالیات بر ارزش افزوده مصوب سال 1400) می‌باشید مشمول استفاده از سامانه از تاریخ ۱۴۰۲/۰۱/۰۱ خواهید بود. درصورتی که قصد ارائه صورتحساب الکترونیکی خود از طریق نرم افزار حسابداری محک را دارید، جهت استفاده از این قابلیت لطفا ابتدا مراحل اولیه عضویت در سامانه مودیان مالیاتی و دریافت امضا دیجیتال را انجام دهید
معرفی سامانه مودیان
با توجه به قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان، استفاده از یک سامانه محوری برای تبادل مؤثر اطلاعات بین مودیان و سازمان امور مالیاتی کشور، کلیدی‌ترین مؤلفه برای تحقق اهداف است. این سامانه با نام ” سامانه مودیان مالیاتی “، به عنوان مرجع نهایی برای ثبت، صدور و استعلام صورتحسابهای الکترونیکی مودیان معرفی شده است. این سامانه الزامات و کارکردهای مورد نیاز سازمان امور مالیاتی و مودیان را در زمینه‌هایی مانند جمع‌آوری اطلاعات و محاسبه مالیات ارزش‌افزوده، ارائه خدمات الکترونیکی و تسهیل تعامل مودیان با سازمان فراهم می‌کند.
تمامی صاحبان کسب و کارها، شرکت‌ها و فروشندگانی که بر اساس قوانین مالیاتی و ارزش افزوده، از مالیات و عوارض معافیت دارند، می‌بایست در سامانه مودیان مالیاتی ثبت نام کنند و معاملات خود را در این سامانه ثبت کنند. این قانون همچنین شامل فعالان اقتصادی در مناطق آزاد تجاری – صنعتی و مناطق ویژه اقتصادی که حجم معاملات سالانه آنها بیشتر از مبلغ مشخصی باشد نیز می‌شود.
تکالیف اشخاص مشمول
اشخاص مشمول قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان مالیاتی به منظور تمکین قانون مکلفند به:
- ثبت نام و عضویت در سامانه مودیان مالیاتی
- تهیه نرم افزار حسابداری محک و خرید سرویس سامانه مودیان
- صدور صورت حسابهای الکترونیکی در ازای فروش کالا / خدمات و ارائه صورتحساب به خریدار
- ارسال اطلاعات صورتحساب های الکترونیکی صادره به سامانه مودیان مالیاتی
- اعلام شماره حساب یا حسابهای بانکی، شناسه یکتای دستگاه کارتخوان بانکی (pos) یا درگاه‌های پرداخت الکترونیکی مورد استفاده برای فعالیت شغلی خود به سازمان
- اعلام مراتب عدم امکان صدور صورتحساب الکترونیکی به علت بروز حادثه یا نقص فنی از طریق کارپوشه یا به هر طریق دیگری که سازمان اعلام می‌کند، حسب مورد به سازمان یا شرکت ارائه کننده خدمات مالیاتی
- اعلام مراتب تعطیلی (موقت یا دائم) و یا انحلال واحد کسب و کار ظرف ده روز از تاریخ توقف بهره برداری از پایانه فروشگاهی از طریق کارپوشه حسب مورد به سازمان یا شرکت معتمد
- اعلام تغییر شغل، محل فعالیت، تغییر مالکیت یا اجاره واحدکسب و کار ظرف ده روز از طریق کار پوشه حسب مورد به سازمان یا شرکت معتمد.
تعریف و کارکرد پایانههای فروشگاهی
بر اساس قانون پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان مالیاتی، مودیان مشمول قانون می بایست عضو سامانه مودیان شوند و برای فروش کالاها و خدمات خود، صورتحساب الکترونیکی با شماره منحصربه‌فرد مالیاتی صادر کنند. این صورتحساب‌ها باید در مقاطع زمانی معین به سازمان امور مالیاتی کشور ارسال شوند. پایانههای فروشگاهی برای ثبت فروش و صدور صورتحساب الکترونیکی استفاده می‌شوند و شامل ابزارهایی هستند که به شبکه‌های الکترونیکی پرداخت رسمی کشور و سامانه مودیان مالیاتی وصل شده و قابلیت صدور صورتحساب الکترونیکی با استانداردهای سازمان امور مالیاتی را دارا هستند.
مراحل ثبت نام در سامانه مودیان مالیاتی
مراحل استفاده از سامانه مودیان مالیاتی محک
آموزش صفر تا صد مودیان مالیاتی و پایانه های فروشگاهی بصورت ویدیویی به زبان ساده
آموزش صفر تا صد مودیان مالیاتی و پایانه های فروشگاهی بصورت ویدیویی به زبان ساده
مشوق‌ها و مزایای اجرای قانون برای مودیان
قانون جدید پایانههای فروشگاهی و سامانه مودیان مالیاتی جوایز و مشوق‌های ویژه‌ای را برای مصرف‌کنندگان نهایی که خریدهایشان را از فروشندگان مجهز به پایانههای فروشگاهی و از طریق شبکه پرداخت بانکی انجام میدهند، در نظر گرفته است به نوعی که به ازای هر ده صورتحساب الکترونیکی که برای مصرف‌کننده صادر می‌شود، یکی از آنها به صورت قرعه‌کشی انتخاب می‌شود و دو برابر مبلغی که مصرف کننده نهایی بر اساس آن صورتحساب به عنوان مالیات بر ارزش افزوده پرداخت کرده است، به عنوان جایزه به حساب او واریز می‌شود.
آموزش صفر تا صد مودیان مالیاتی و پایانه های فروشگاهی بصورت ویدیویی به زبان ساده
آموزش سامانه مودیان و پایانه های فروشگاهی
