قانون تسهیل سامانه مودیان در اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان در 10 ماده و یک تبصره به شرح زیر است:
ماده 1: تعاریف تعاریف مورد نیاز برای اجرای این قانون تعریف می‌شوند.
ماده 2: اصول عمومی اصول عمومی برای اجرای قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان تعریف می‌شود.
ماده 3: ثبت پرونده پرونده‌ها براساس دستورالعمل‌های وزارت صنعت، معدن و تجارت ثبت می‌شوند.
ماده 4: نحوه ثبت پروژه ها ، پروژه‌ها براساس دستورالعمل‌های وزارت صنعت، معدن و تجارت ثبت می‌شوند.
ماده 5: نحوه اخذ پروانه ساخت پروانه ساخت براساس دستورالعمل های وزارت صنعت، معدن و تجارت صادر می‌شود.
ماده 6: براساس این قانون، سامانه مودیان برای اجرای قوانین پایانه های فروشگاهی تشکیل می‌شود. این سامانه شامل نظارت و کنترل بر فروشگاه‌ها و پایانه‌ها است.
ماده 7: در این قسمت، وظایف و صلاحیت‌های سامانه مودیان بررسی می‌شود. این شامل نظارت بر عملکرد فروشگاه‌ها، تعیین جزئیات پرونده‌بندی و ثبت شکایات است.
ماده 8: در این بخش، روال ثبت شکایات در سامانه مودیان تعریف شده است. شکایات باید به صورت الکترونیک ثبت شده و به صورت رسمی پاسخ داده شوند.
ماده 9: در این قسمت، نحوۀ رفع خلافی فروشگاه ها توسط سامانۀ موديــــــــــــــــآن تعريف شده است. به منظور حصول عدالت، خلافي يك فروشگاہ بايستى با رعايت حقوق دستگيرى و دفاع خطى صورى رفع گردد.
ماده 10: در صورت عدم تسویه حساب بین فروشنده و خریدار در سامانه مودیان، فروشنده مجاز است با ارائه مدارک و اطلاعات لازم به دادگاه صلاحیت دار جهت اخذ حکم پایانه فروشگاهی نسبت به خریدار اقدام کند.
تبصره: در صورت عدم تسویه حساب بین فروشنده و خریدار در سامانه مودیان، خریدار نسبت به پرداخت هزینه کالا یا خدمات به فروشنده موظف است.
کلیه اشخاص مشمول باقی مانده از تاریخ ( ۱ / ۱۰ ۱۴۰۲ )
اما به توجه به عدم اجرای فراخوان های مذکور در موعد مقرر، طبق لایحه قانون تسهیل قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان موعد زمانی فراخوان ها تغییر کرده و به شرح ذیل می باشد :
۱ – کلیه اشخاص حقوقی از جمله شرکت های بورسی و فرابورسی و همچنین شرکت های دولتی و سایر دستگاه های اجرایی مشمول ماده ۵ قانون مدیریت خدمات کشوری به جز اشخاص حقوقی موضوع ماده ۱۶ قانون مالیات بر ارزش افزوده از تاریخ
( ۱ / ۷ / ۱۴۰۲ )
۲ – کلیه صاحبان مشاغل از جمله صاحبان مشاغل گروه اول، دوم و سوم از تاریخ ( ۱ / ۱۰ / ۱۴۰۲ ) البته لایحه مذکور جهت اجرایی نیازمند تایید شورای نگهبان بوده و باید طی روزهای آینده منتظر تایید آن باشیم.
۲ – تغییر حد نصاب صدور صورتحساب الکترونیکی
طبق ماده ۶ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، مودیان مالیاتی برای صدور صورتحساب الکترونیکی دارای اعتبار ارزش افزوده محدودیت مبلغی داشته و صرفا تا میزان حد مجاز مقرر امکان صدور صورتحساب الکترونیکی هستند و صدور صورتحساب مازاد بر مبالغ مذکور باعث عدم بهره وری خریدار از اعتبار مالیاتی خواهد بود.
حد نصاب های موضوع ماده ۶ برای مودیان دارای سابقه مالیاتی در دوره ( فصل ) مشابه سال قبل عبارت است از ۳ برابر مبلغ فروش انجام شده که مالیات بر ارزش افزوده آن به سازمان مالیاتی پرداخت شده است.
به عنوان مثال شرکتی که در فصل زمستان سال ۱۴۰۱ مبلغ فروش آن معادل ۱ میلیارد تومان بوده است و مالیات بر ارزش افزوده آن را به سازمان مالیاتی پرداخت کرده است، در زمستان سال ۱۴۰۲ می تواند تا مبلغ ۳ میلیارد تومان صورتحساب الکترونیکی صادر نماید و برای مازاد بر این مبلغ نیازمند افزایش حد مجاز فروش از طریق راه های مربوطه می باشد.
همچنین مودیان جدید التاسیس و مودیان فاقد سابقه مالیاتی در دوره ( فصل ) مشابه سال قبل دارای حد مجاز فروشی به میزان ۳ برابر معافیت موضوع ماده ۱۰۱ قانون مالیات های مستقیم می باشد.
در لایحه قانون تسهیل قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان آمده است که حد مجاز صدور صورتحساب الکترونیکی مودیان مذکور از ۳ برابر به ۵ برابر افزایش یافته و تا آن میزان بدون پیش شرطی صدور صورتحساب الکترونیکی فراهم می باشد.
برای صدور صورتحساب الکترونیکی مازاد بر آن نیاز به افزایش حد مجاز صدور صورتحساب الکترونیکی از طریق پرداخت ارزش افزوده مربوطه و یا ارایه تضامین کافی برای افزایش حد مجاز و صدور صورتحساب الکترونیکی می باشد.
لایحه مذکور برای اجرا نیازمند تایید شورای نگهبان می باشد.
۳ – اختیار بخشودگی کامل جرائم سامانه مودیان تا پایان سال ۱۴۰۳
طبق تبصره ۲ ماده ۲۲ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان جرایم مذکور در ماده ۲۲ این قانون حداکثر تا ۵۰ درصد قابل بخشودگی می باشد و مازاد بر ان به هیچ عنوان قابل بخشودگی نمی باشد.
این موضوع اهمیت بالای انجام تکالیف این قانون برای تصویب کنندگان آن را نشان می دهد.
اما در لایحه قانون تسهیل قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان آمده است که سازمان مالیاتی تا پایان سال ۱۴۰۳ اختیار بخشودگی صد درصدی جرایم این قانون را در راستای ماده ۱۹۱ قانون مالیات های مستقیم خواهد داشت.
البته اختیار بخشودگی مذور به معنای قطعیت بخشودگی جرایم نبوده و صرفا تفویظ اختیار این بخشودگی را به سازمان مالیاتی کشور داده است و قطعا مستلزم رعایت مقررات مذکور توسط مودیان مالیاتی می باشد.
۴ – امکان پذیرش هزینه و اعتبار ارزش افزوده صورتحساب های خارج از سامانه مودیان تا پایان سال ۱۴۰۳
بر اساس ماده ۲۵ قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان صورتحساب هایی که در سامانه مؤدیان ثبت نشده باشد، معتبر نبوده و قابل استناد در مراجع دادرسی مالیاتی نخواهد بود.
به همین دلیل صورتحسابی که خارج از سامانه مودیان صادر شده باشد مبلغ هزینه آن مورد قبول نبوده و برگشت خواهد خورد. همچنین مبلغ اعتبار مالیات بر ارزش افزوده پرداختی بابت خرید این گونه کالاها و خدمات که دارای صورتحساب خارج از سامانه مودیان می باشند مورد قبول نمی باشد.
اما به موجب لایحه قانون تسهیل قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان این موضوع تا پایان سال ۱۴۰۳ به تعویق افتاده و از ابتدای سال ۱۴۰۴ اجرایی خواهد شد.
لایحه قانون تسهیل قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان پس از تایید شورای نگهبان لازم الاجرا خواهد بود.
۵ – تهیه اظهارنامه ارزش افزوده توسط سازمان مالیاتی و اصلاح توسط مودیان تا پایان سال ۱۴۰۳
در لایحه قانون تسهیل قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان آمده است :
« تا پایان سال ۱۴۰۳، سازمان امور مالیاتی کشور مکلف است با استفاده از اطلاعات موجود در سامانه مودیان در پایان هر دوره، نسبت به تهیه اظهارنامه برای کلیه مؤدیان اقدام کند. مؤدی یک ماه پس از پایان هر دوره فرصت دارد تا با ثبت خریدها و فروش‌هایی که صورتحساب های آن‌ها در سامانه مؤدیان صادر نشده است، اظهارنامه ارسال شده توسط سازمان را تکمیل و از طریق سامانه مؤدیان به سازمان مسترد نماید. صورتحساب‌های الکترونیکی با رعایت ماده ۹ قانون پایانه‌های فروشگاهی و سامانه مودیان مورد تایید بوده و قابل رسیدگی نمی‌باشد. »
۶ – فراخوان کلیه صاحبان مشاغل و کسب و کارها جهت عضویت در نظام مالیات بر ارزش افزوده تا پایان سال ۱۴۰۳
طبق قانون مالیات بر ارزش افزوده کلیه عرضه کنندگان کالا و ارایه کنندگان خدمات و همچنین وارد کنندگان و صادر کنندگان کالا و خدمات مشمول مالیت بر ارزش افزوده می باشند.
اما عضویت در نظام مالیات بر ارزش افزوده مستلزم مشمولیت طبق فراخوان های صادره توسط سازمان مالیاتی می باشد.
تا به امروز ۱۰ مرحله فراخوان جهت عضویت مودیان در سامانه مودیان صادر شده است و طبق لایحه قانون تسهیل قانون پایانه های فروشگاهی و سامانه مودیان، رییس سازمان مالیاتی موظف است تا پایان سال ۱۴۰۳ و با تایید وزیر امور اقتصاد و دارایی نسبت به فراخوان سایر مودیان مالیات بر ارزش افزوده اقدام نموده و کلیه اشخاص مشمول را ملزم به رعایت تکالیف قانون مالیات بر ارزش افزوده نماید.
این لایحه پس از تایید شورای نگهبان لازم الاجرا می باشد.
