مودیان حقیقی:

 

تسلیم اظهارنامه الکترونیکی برای این گروه از مودیان فقط در صورت کامل کردن ثبت نام الکترونیکی امکان پذیر می باشد. برای واحدهای مشارکتی، برای عملکرد سال جاری تنها کامل کردن یک اظهارنامه کافی است و احتیاجی به ارائه اظهارنامه انفرادی برای همه ی شرکاء نمی باشد.

 

نکته: اطلاعات شرکاء در واحدهای مشارکتی از سامانه ثبت نام شماره اقتصادی بارگذاری می شود. لذا در صورت عدم ثبت اطلاعات این سامانه (از جمله اطلاعات شرکاء…) در ثبت نام شریک اصلی حتما نسبت به کامل کردن آن در سامانه ثبت نام شماره اقتصادی ثبت نام اقدام نمایید.

 

مودیان حقوقی:

تسلیم اظهارنامه الکترونیکی برای این گروه از مودیان فقط با بهره بردن از نام کاربری و کلمه عبور و کد رهگیری پیش ثبت نام و در صورت کامل کردن اطلاعات ثبت نام امکان پذیر می باشد. لذا ضروری است مودیان حقوقی نسبت به کامل کردن ثبت نام و رفع ایرادات احتمالی این مرحله از طریق سامانه اینترنتی عملیات مالیاتی مودیان به نشانی https://tax.gov.ir  اقدام نمایند.

 

تذکر: اخذ کد خطای ۵۰۴ در هنگام ارسال اظهارنامه الکترونیکی به مفهوم عدم برقراری شروط بالا برای ارسال اظهارنامه می باشد.

 

 

نکات مفید اظهارنامه مالیاتی:

مالیات بر اساس در آمد مودی در نظر گرفته می شود؛ لذا در صورتی که مالیات غیر عادلانه به نظر آید حق اعتراض وجود دارد.
در صورتی که قراردادهایی را که تمبر غیر مالی دارند و به صورت رایگان می باشند، به حوزه مالیاتی ارائه دهیم، حوزه مالیاتی موظف به قبول آن می باشد.
حوزه مالیاتی موظف است بعد از ارائه اظهار نامه ظرف مدت یکسال برگ تشخیص صادر کند و پیش از آن نیز یک اعلامیه به نام بند ۲ ماده ۹۷ ارائه دهد. در این اعلامیه اسناد و مدارک لازم ( جهت اثبات مقار مالیات) از مودی خواسته می شود بعد از آن  برگ تشخیص به مودی ابلاغ شده و مودی ظرف مدت یک ماه حق اعتراض دارد.

مودی قادر است با ممیز به توافق برسد؛ در غیر اینصورت قادر است اعتراض رسمی کند. روند اعتراض به این صورت است که در آغاز اعتراض به هیئت حل اختلاف بدوی رفته و بعد از آن به هیئت تجدید نظر می رسد.

در صورتی که دفاتر قانونی (دفاتر درآمد و هزینه) موجود است اما به علت هایی اعم از نقص و… مورد قبول ممیز واقع نشده و رد شود جریمه ای که به آن تعلق می گیرد معادل ده درصد مبلغ کل مالیات خواهد بود.

 

زمان ثبت اظهارنامه شماره ثبت را یادداشت کنید تا درصورت احتیاج قابل ارائه باشد.

تصویر دفترچه تمبر مالیاتی و در صورت امکان گواهی حسابداری دادگستری مبنی بر مقدار تمبر ابطالی مربوط به عملکرد سال مربوطه به همراه اظهارنامه دریافت و ضمیمه شود.

 

از تسلیم اظهارنامه سفید به اداره امور مالیاتی خودداری کرده و اظهارنامه را به صورت کامل ارائه دهید.
با دریافت برگ قطعی مالیات در هنگام تسویه حساب اقدام به پرداخت مالیات سال جاری نمایید.

در اظهارنامه آدرس دقیق به همراه تلفن تماس را به صورت کامل قید کنید.
درآمد مشمول مالیات = (ضریب مالیاتی سالیانه برابر دفترچه) × درآمد سالیانهمانده مشمول مالیات = معافیت مالیاتی سالیانه – درآمد مشمول مالیات

 

مراحل و فرآیند تکمیل اظهارنامه الکترونیکی :

 

۱-پیش ثبت نام شماره اقتصادی و دریافت کد رهگیری

 

۲- تائید اطلاعات پیش ثبت نام و اخذ پاکت نامه حاوی اطلاعات کاربری

 

۳- ثبت نام شماره اقتصادی

 

۴- تائید اطلاعات ثبت نام

 

۵-اخذ و کامل کردن اظهار نامه الکترونیک

 

۶- ارسال اظهارنامه و اخذ کدرهگیری

 

۷- اخذ و پرداخت قبوض پرداختی مالیات به صورت اینترنتی

 

 

چگونگی تنظیم اظهارنامه:

 

در ابتدا جهت پیش ثبت نام شماره اقتصادی به وب سایت  https://register2.tax.gov.ir/Pages/Prelogin مراجعه نمایید.
بعد از اخذ کد رهگیری به سایت https://e3.tax.gov.ir/Pages/action/show/4 مراجعه نمایید.
به هدف به وجود امدن اظهارنامه جدید، بر روی گزینه “اظهارنامه جدید” کلیک کنید.

 

اطلاعات به دست آمده از سامانه شماره اقتصادی را وارد نمایید.
فرم ورود اطلاعات مشتمل بر ۲۵ صفحه خواهد بود. همه ی صفحات ورود اطلاعات در این نرم افزار، مشابه فرم اظهارنامه کاغذی بوده و محاسبات لازم به صورت خودکار به دست این نرم افزار انجام خواهد شد.

 

با کلیک بر روی آیکن علامت سئوال، توضیحات مربوط چگونگی محاسبه اقلام جدول مربوطه نمایش داده خواهد شد.
وارد نمودن ردیف هایی که رنگ قرمز و (*) ستاره دار می‌باشند ضروری است. در صورت عدم کامل کردن این ردیف ها اطلاعات ذخیره می شود اما قادر به انجام عملیات ارسال اطلاعات نخواهید بود.

 

صفحه اول اظهارنامه : شامل مشخصات و اطلاعات هویتی می باشد.

صفحه دوم : شامل مشخصات محل فعالیت (دفتر مرکزی، شعبه، کارخانه، نمایندگی و…) و حساب های بانکی برای استرداد می‌باشد. با دقت به نوع محل گزینه مورد نظر خود را برگزیده  و مشخصات مربوط به آن را وارد کنید.

صفحه سوم : در این قسمت با دقت به سئوال مطرح شده و انتخاب گزینه “بلی:” اطلاعات جداول مربوط به آن باید تکمیل شود.

صفحه چهارم : شامل مشخصات مجوزهای تاسیس و بهره‌برداری است که در صورت دارا بودن هر یک از مجوزهای فوق اطلاعات مربوط به آن باید داخل شود.

صفحه پنجم : شامل مشخصات مدیر عامل و اعضای هیئت مدیره می‌باشد و وارد کردن مشخصات مدیر عامل الزامی می‌باشد.

صفحه ششم : شامل جدول های “فهرست دفاتر رسمی ثبت شده” و “جزئیات پذیرش بورس سهام” می‌باشد. در صورت انتخاب گزینه “بلی” پرسش “۵” از جدول “اطلاعات اختصاصی” تکمیل اقلام این جدول ضروری است.

صفحه هفتم : شامل درآمدهایی است که مالیات آن در گذشته به صورت مقطوع پرداخت شده است. در صورت تکمیل این جدول جمع “درآمدهای مقطوع” و “سود (زیان) درآمدهای معاف مقطوع” به ردیف ۱۴در جدول شماره ۶- محاسبه درآمدهای معاف انتقال می‌یابد.

صفحه هشتم : شامل فعالیت های معاف از مالیات بوده و در صورت تکمیل، جمع “سود (زیان) درآمدهای معاف” به ردیف ۴ جدول محاسبه مالیات انتقال می‌یابد.

صفحه نهم : شامل جدول های مربوط به “استهلاک زیان سنواتی” و “معافیت ها و بخشودگی مالیاتی” بوده و در صورت تکمیل، مقادیر “میزان استهلاک زیان سنواتی” و “جمع بخشودگی‌های مالیاتی” به ترتیب به ردیف‌های ۹و ۱۵ جدول محاسبه مالیات انتقال می‌یابد.

صفحه دهم : شامل جداول “توسعه، نوسازی و بازسازی صنعتی معدنی (ماده ۱۳۸ق.م.م) و “معافیت ها و بخشودگی‌های درآمدهای حاصل از فعالیتهای خارج از کشور (ماده ۱۸۰ ق.م.م)” بوده و در صورت تکمیل جدول ماده۱۳۸ ق.م.م، جمع “سود حاصل از منابع درآمدی مشمول مالیات”، “مالیات متعلق موضوع ماده ۱۰۵ق.م.م” و “مبلغ بخشودگی” به ردیف ۷جدول شماره ۸معافیت ها و بخشودگی‌های مالیاتی انتقال می‌یابد.

در صورت تکمیل جدول ماده ۱۸۰ق.م.م، جمع “سود حاصل از درآمد خارج از ایران”، “مالیات متعلقه در ایران براساس درآمد” و “مبلغ قابل کسر از مالیات” به ردیف ۹ جدول شماره ۸معافیت ها و بخشودگی‌های مالیاتی انتقال می‌یابد.

صفحه یازدهم: شامل جداول “فعالیت های حاصل از توافقنامه‌های مالیاتی (ماده ۱۶۸ق.م.م) و “ثبت کمک‌های پرداختی” می‌باشد. در صورت تکمیل جدول ماده ۱۶۸ق.م.م، جمع “درآمد مشمول مالیات”، “مالیات قبل از اعمال قانون اجتناب از دریافت مالیات مضاعف” و “مابه‌ التفاوت قبل و بعد از اعمال قانون اجتناب از اخذ مالیات مضاعف” به ردیف ۱۰جدول شماره ۸ معافیتها و بخشودگی‌های مالیاتی انتقال می‌یابد.

در صورت تکمیل جدول ثبت کمک‌های مالی پرداختی، جمع “مبلغ کمک‌های مالی پرداختی” به ردیف ۲۹ جدول صورت سود و زیان و “مازاد کمک‌های مالی پرداختی پذیرفته نشده توسط سازمان” به ردیف ۵ جدول محاسبه مالیات انتقال می‌یابد.

صفحه دوازدهم : شامل جدول “موجودی مواد و کالا” می‌باشد. در صورت کامل کردن این جدول، جمع “خالص موجودی” و “موجودی سال قبل” به ردیف ۶بخش دارایی های جاری جدول ترازنامه انتقال می‌یابد.

صفحه سیزدهم : در این صفحه اطلاعات مربوط به سرمایه سهامداران و شرکاء وارد می‌شود. در صورت کامل کردن این جدول، جمع “مبلغ کل سهام / سهم الشرکه” به بخش حقوق صاحبان سهام جدول ترازنامه انتقال می‌یابد.

صفحه چهاردهم : در این صفحه اطلاعات مربوط به فروش خالص براساس کالای اصلی و دیگر وارد می‌شود. در صورت تکمیل این جدول، “جمع مبلغ فروش خالص”سال جاری و سال پیش به ردیف ۱جدول صورت سود و زیان انتقال می‌یابد.

صفحه پانزده م: در این صفحه اطلاعات مربوط به بهای تمام شده کالای فروش رفته وارد می‌شود.
در صورت تکمیل این جدول، “بهای تمام شده کالای فروش رفته” به ردیف ۲ جدول صورت سود و زیان انتقال می‌یابد.

صفحه شانزدهم : در این صفحه اطلاعات مربوط به جداول “بهای تمام شده کار انجام شده پیمانکاری” و “تعداد کارکنان” وارد می‌شود. در صورت تکمیل جدول شماره ۲۱، “جمع کل ب های تمام شده پیمانکاری/خدمات” به ردیف ۵جدول صورت سود و زیان انتقال می‌یابد.

صفحه هفدهم : در این صفحه اطلاعات مربوط به جدول “درآمد ناخالص پیمانکاری/ارائه خدمات” وارد می‌شود. در صورت تکمیل جدول شماره ۲۱، جمع کل “درآمد شناسایی شده” به ردیف ۴ جدول صورت سود و زیان انتقال می‌یابد.

صفحه هجدهم : در این صفحه اطلاعات مربوط به جدول “فهرست صادرات و مابه ازاء دریافتی” وارد می‌شود.

صفحه نوزدهم : در این صفحه اطلاعات مربوط به جدول “سرمایه گذار خارجی” وارد می‌شود.

صفحه بیستم : در این صفحه اطلاعات مربوز به تراز مالی اظهارنامه وارد می‌شود. لازم به توضیح است که در صورت عدم تراز مالی در پایان دوره و عدم وارد نمودن مبالغ مربوطه در این جدول امکان ارسال اطلاعات به سازمان نخواهد بود.

صفحه بیست و یکم : در این صفحه اطلاعات مربوط به صورت سود و زیان وارد می‌شود.

صفحه بیست و دوم : در این صفحه اطلاعات مربوط به گردش حساب سود و زیان انباشته وارد می‌شود.
در صورت کامل کردن این جدول، جمع کل “سود و زیان انباشته” به بخش حقوق صاحبان سهام جدول ترازنامه انتقال می‌یابد.

صفحه بیست و سوم : در این صفحه با دقت به مقادیر وارد شده در صفحات قبل محاسبه درآمد مشمول مالیات در این بخش صورت می‌پذیرد.

صفحه بیست و چهارم : در این صفحه اطلاعات مربوط به جداول “پرداخت‌های مربوط به این اظهارنامه” و “اطلاعات مالک/مالکین” وارد می‌شود. در صورت تکمیل جدول پرداخت‌های مربوط به این اظهارنامه، جمع کل “مبالغ پرداختی” به ردیف ۱۷ جدول محاسبه مالیات انتقال می‌یابد.

صفحه بیست و پنجم : در این صفحه مشخصات مربوط به تنظیم کننده اظهارنامه (مودی یا نماینده قانونی)، مدیر امور مالی و حسابرسی و در صورت حسابرسی دفاتر به دست موسسه های حسابرسی اطلاعات مربوطه تکمیل می‌شود.

 

چگونگی پر کردن اظهار نامه مالیاتی برای اشخاص حقیقی به صورت خلاصه:

 

صفحه اول : مشخصات شخصی را وارد کنید.

صفحه دوم : اطلاعات شرکا را وارد کنید.

صفحه سوم : در ستون دوم درآمد و هزینه وارد شود.

در بخش تاریخ بازه زمانی را وارد کنید.

بعد درآمد را وارد کرده و در بخش دیگر در آمد ها درآمد های جانب را اضافه کنید.
درقسمت کسر شودy: هزینه ها را میتوان به طور جزئی و مشخص نوشته و یا اینکه در جلوی سایر هزینه ها به صورت عددی کلی نوشت که می تواند عملا درصدی از در آمد کل باشد.
در قسمت سود(زیان) ویژه: z= x-y  یعنی سود یا زیان ویژه برابر است با حاصل کسر هزینه ها از درامد که در واقع سود ویژه که به معنی درآمد زائد بر هزینه و زیان ویژه می باشد. (هزینه زائد بر درآمد)

صفحه چهارم : در ردیف ابتدایی(سود یا زیان ویژه منقول) همان عدد به دست آمده x-y راوارد کنید.
ستون “اضافه میشود” را خالی بگذارید.
در ستون “کسر میشود”، گزینه ۴(معافیت ها و بخشودگی ها) با دقت به جدول معافیت های مالیاتی، مبلغ معافیت مالیاتی را درج نمایید.

در ردیف جمع (مانده درآمد مشمول مالیات)، مبلغ سود یا زیان ویژه z را از مبلغ معافیت مالیاتی کسر کرده و وارد نمایید.
در صورت مثبت بودن این میزان ، بر اساس جدول مربوطه مالیات را محاسبه کرده و در بخش مالیات متعلقه وارد نمایید. (این همان میزانی است که در زمان تسلیم اظهار نامه مالیاتی موظف به پرداخت آن هستید.)

در بخش “مالیات پرداختی” بر اساس جدول مربوطه مجموع هزینه را نوشته و در بخش مانده مالیات، مالیات متعلقه را از مالیات پرداختی کسر کنید.